高新技術企業(yè)資料留存?zhèn)洳?/strong>
高新技術企業(yè)獲得資格后，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，每年匯算清繳時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?br /> 高新技術企業(yè)資格證書；高新技術企業(yè)認定資料；知識產權相關材料；年度主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產品（服務）及對應收入資料；年度職工和科技人員情況證明材料；當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表（具體格式見《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》附件2）；省稅務機關規(guī)定的其他資料。
備查資料時間涵蓋要求
企業(yè)拿到高新技術資格證書后的三年也不是一勞永逸的，還需要做好后續(xù)的管理工作。一般來說，對于企業(yè)所得稅匯算清繳，稅務部門很少直接發(fā)起復核，反而是科技部門、環(huán)保部門、安監(jiān)部門、財政部門審計等部門的例行抽檢比較容易發(fā)現(xiàn)問題。從某省2019年抽檢情況來看，出現(xiàn)的問題主要集中在科技人員、研發(fā)費用、高新收入、知識產權取得時間等方面：不少企業(yè)過去三年納稅申報表未體現(xiàn)研發(fā)費；組織的現(xiàn)場抽查答辯通過率非常低；系統(tǒng)排查的知識產權當中，篩選出若干企業(yè)的知識產權有重復使用情況……
此處對復核發(fā)起和重新認定的時間點要明確一下。高新技術企業(yè)通常在期滿當年提出重新認定申請，但也不絕對，有些企業(yè)可能在資格期滿不滿足認定要求，待以后年度符合條件后，才申請重新認定。相比重新認定，復核的時間點比較隨機和不確定性：有關部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，會以書面形式提請認定機構復核，這個復核觸發(fā)時間有可能在高新技術企業(yè)資格有效期內，也有可能在高新技術企業(yè)資格期期滿之后，甚至有可能在重新認定高新技術企業(yè)資格之后。
因此，不管是為以后重新認定亦或是應付相關部門日常管理，企業(yè)需要密切關注獲得資格年度開始連續(xù)三年滾動的相關備查資料數(shù)據(jù)質量。
備查資料質量要求
國科發(fā)火[2016]32號和國科發(fā)火[2016]195號既是企業(yè)認定（重新認定）標準，又是維持標準，下面逐條分析：
（一）科技人員
企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學歷結構、科技人員名單及其工作崗位明細、企業(yè)職工人數(shù)情況表和上年度年末社保繳納人數(shù)證明材料。
有些地區(qū)，比如廣東不僅要求認定企業(yè)附具每季度末的企業(yè)人員情況資料，個人所得稅繳納人數(shù)匯總數(shù)截圖或社保繳納人數(shù)證明材料（只需匯總數(shù)，加蓋企業(yè)公章），還需提供該企業(yè)科技人員名單及其工作崗位等。科技人員的具體要求需咨詢當?shù)乜萍疾块T。
（二）知識產權方面
一般來說，認定要求有一件以上I類知識產權，5件以上II知識產權。實務中這個程度僅僅只能算達標。以發(fā)明來說，發(fā)明專利的授權周期比較長，從受理、初步審查、公布、實質審查到授權，經(jīng)歷兩、三年是很正常的事情。對于申請發(fā)明專利較多的企業(yè)，高企認定要事先做好知識產權方面的規(guī)劃。
獲得專利的企業(yè)，年費是在申請日前繳納，專利權人未按時繳納授予專利權當年、以后的年費或者繳納的數(shù)額不足的，應自繳納年費期滿之日起至六個月內補繳，同時繳納滯納金。繳費時間超過專利申請日不足一個月的，沒有滯納金，超過規(guī)定繳費時間一個月的，每多超出一個月，加收當年全額年費的5%作為滯納金。如果6個月內還沒有繳納國家局會發(fā)出專利權終止通知書，除非有不可抗力事由（自障礙消除之日起2個月內，最遲自期限屆滿之日起2年內），該專利必須在2個月內繳納恢復專利權費和補交專利年費及當年全額年費的25%滯納金；如果這兩個月還沒辦理的話，專利權就不能恢復了。維持期間想要放棄專利的企業(yè)要確認該專利是否真的不需要，如果放棄會否對重新認定或者例行檢查造成影響。
知識產權有多個權屬人時，需提供其他權屬人同意該企業(yè)使用本知識產權申報高新技術企業(yè)的聲明，所有權屬人需加蓋公章。等等。
（三）研究開發(fā)活動材料
企業(yè)應根據(jù)《高新技術企業(yè)認定申請書》中每個RD項目不同的完成時間提供相對應的研發(fā)投入佐證材料。
高企政策沒有強制性規(guī)定申報企業(yè)的研發(fā)項目必須獲得政府立項，研發(fā)項目認定是采取“企業(yè)歸集、專家判定”的原則，但為了增強企業(yè)研發(fā)項目的可信度，建議企業(yè)積極申報各級政府科技項目立項，可運用政府立項紅頭文件來佐證自己的研發(fā)活動。企業(yè)須提供“項目名稱+項目組成員”匯總表并蓋企業(yè)公章。等等。
（四）科技成果轉化
數(shù)量成果轉化最好達到每年5年以上。雖然這個已經(jīng)是A等級，考慮到認定過程當中，技術專家會對成果轉化的質量提出質疑，適當提高數(shù)量是目前實務界普遍認可的做法。
科技成果可以不在申請認定期間，成果轉化的一定要在這個期間。以產品研發(fā)周期來說，比如2020年提出重新認定，認定期間是2017年—2019年，一般認為最后半年是產品小試、中試時間。所以，這階段要注意成果形成、轉化的期間分布勾稽性，從19年下半年開始發(fā)生的支出很大程度需要計入資本化支出，并結轉無形資產；否則，會影響高新產品形成，成果轉化質量也會大打折扣。
企業(yè)近三年科技成果轉化總體情況與轉化形式、應用成效的逐項說明材料及相關佐證材料。科技成果、轉化形式、企業(yè)高新技術產品（服務）的關鍵技術和技術指標需要附具具體說明，相關的生產批文、認證認可和資質證書、產品質量檢驗報告等材料。等等。
（五）企業(yè)高新技術產品（服務）材料
以生產產品使用的技術領域作為判定為高新技術產品（服務）的依據(jù)及理由，同時，需要對產品附具說明資料：
1．關于高新技術產品的說明。
2．企業(yè)可以提供高新產品證書，相關專利證書或者是大額發(fā)票等。
3．為增強高新產品可信度，建議企業(yè)可參加當?shù)馗咝录夹g產品認定，通過獲得高新技術產品證書來作為高新產品的權威佐證。等等。
（六）研發(fā)活動管理水平
研發(fā)活動管理水平其實是一個綜合項目，企業(yè)可參照以下方面進行資料整理：制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費用輔助賬；設立了內部科學技術研究開發(fā)機構并具備相應的科研條件，與國內外研究開發(fā)機構開展多種形式產學研合作；建立了科技成果轉化的組織實施與激勵獎勵制度，建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺；建立了科技人員的培養(yǎng)進修、職工技能培訓、優(yōu)秀人才引進，以及人才績效評價獎勵制度。
（七）檢查部門要求的其他資料。
有關研發(fā)加計、高新口徑和申報表數(shù)據(jù)的實務問題
學術界對研發(fā)費用分為會計口徑、研發(fā)費用加計扣以及高企認定口徑。然而，實務評定當中普遍認為，年度會計報表中的研發(fā)費用合計金額、高企申報的《年度研發(fā)費用結構明細表》研發(fā)費合計金額、企業(yè)所得稅申報的《研發(fā)費用加計扣除明細表》“年度研發(fā)費用小計”金額，三者之間存在基本一致的基礎——這其實是一種理想狀態(tài)。理論為指導實踐存在，企業(yè)在確保符合高新比例的基礎上，可簡化處理，盡量實現(xiàn)加計數(shù)額、高新研發(fā)費用數(shù)額與納稅申報表、財務審計報告列示的數(shù)據(jù)一致。
高新技術企業(yè)獲得資格后，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。享受稅收優(yōu)惠的高新技術企業(yè)，每年匯算清繳時妥善保管以下資料留存?zhèn)洳椋?br /> 高新技術企業(yè)資格證書；高新技術企業(yè)認定資料；知識產權相關材料；年度主要產品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明，高新技術產品（服務）及對應收入資料；年度職工和科技人員情況證明材料；當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表（具體格式見《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》附件2）；省稅務機關規(guī)定的其他資料。
備查資料時間涵蓋要求
企業(yè)拿到高新技術資格證書后的三年也不是一勞永逸的，還需要做好后續(xù)的管理工作。一般來說，對于企業(yè)所得稅匯算清繳，稅務部門很少直接發(fā)起復核，反而是科技部門、環(huán)保部門、安監(jiān)部門、財政部門審計等部門的例行抽檢比較容易發(fā)現(xiàn)問題。從某省2019年抽檢情況來看，出現(xiàn)的問題主要集中在科技人員、研發(fā)費用、高新收入、知識產權取得時間等方面：不少企業(yè)過去三年納稅申報表未體現(xiàn)研發(fā)費；組織的現(xiàn)場抽查答辯通過率非常低；系統(tǒng)排查的知識產權當中，篩選出若干企業(yè)的知識產權有重復使用情況……
此處對復核發(fā)起和重新認定的時間點要明確一下。高新技術企業(yè)通常在期滿當年提出重新認定申請，但也不絕對，有些企業(yè)可能在資格期滿不滿足認定要求，待以后年度符合條件后，才申請重新認定。相比重新認定，復核的時間點比較隨機和不確定性：有關部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的，會以書面形式提請認定機構復核，這個復核觸發(fā)時間有可能在高新技術企業(yè)資格有效期內，也有可能在高新技術企業(yè)資格期期滿之后，甚至有可能在重新認定高新技術企業(yè)資格之后。
因此，不管是為以后重新認定亦或是應付相關部門日常管理，企業(yè)需要密切關注獲得資格年度開始連續(xù)三年滾動的相關備查資料數(shù)據(jù)質量。
備查資料質量要求
國科發(fā)火[2016]32號和國科發(fā)火[2016]195號既是企業(yè)認定（重新認定）標準，又是維持標準，下面逐條分析：
（一）科技人員
企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學歷結構、科技人員名單及其工作崗位明細、企業(yè)職工人數(shù)情況表和上年度年末社保繳納人數(shù)證明材料。
有些地區(qū)，比如廣東不僅要求認定企業(yè)附具每季度末的企業(yè)人員情況資料，個人所得稅繳納人數(shù)匯總數(shù)截圖或社保繳納人數(shù)證明材料（只需匯總數(shù)，加蓋企業(yè)公章），還需提供該企業(yè)科技人員名單及其工作崗位等。科技人員的具體要求需咨詢當?shù)乜萍疾块T。
（二）知識產權方面
一般來說，認定要求有一件以上I類知識產權，5件以上II知識產權。實務中這個程度僅僅只能算達標。以發(fā)明來說，發(fā)明專利的授權周期比較長，從受理、初步審查、公布、實質審查到授權，經(jīng)歷兩、三年是很正常的事情。對于申請發(fā)明專利較多的企業(yè)，高企認定要事先做好知識產權方面的規(guī)劃。
獲得專利的企業(yè)，年費是在申請日前繳納，專利權人未按時繳納授予專利權當年、以后的年費或者繳納的數(shù)額不足的，應自繳納年費期滿之日起至六個月內補繳，同時繳納滯納金。繳費時間超過專利申請日不足一個月的，沒有滯納金，超過規(guī)定繳費時間一個月的，每多超出一個月，加收當年全額年費的5%作為滯納金。如果6個月內還沒有繳納國家局會發(fā)出專利權終止通知書，除非有不可抗力事由（自障礙消除之日起2個月內，最遲自期限屆滿之日起2年內），該專利必須在2個月內繳納恢復專利權費和補交專利年費及當年全額年費的25%滯納金；如果這兩個月還沒辦理的話，專利權就不能恢復了。維持期間想要放棄專利的企業(yè)要確認該專利是否真的不需要，如果放棄會否對重新認定或者例行檢查造成影響。
知識產權有多個權屬人時，需提供其他權屬人同意該企業(yè)使用本知識產權申報高新技術企業(yè)的聲明，所有權屬人需加蓋公章。等等。
（三）研究開發(fā)活動材料
企業(yè)應根據(jù)《高新技術企業(yè)認定申請書》中每個RD項目不同的完成時間提供相對應的研發(fā)投入佐證材料。
高企政策沒有強制性規(guī)定申報企業(yè)的研發(fā)項目必須獲得政府立項，研發(fā)項目認定是采取“企業(yè)歸集、專家判定”的原則，但為了增強企業(yè)研發(fā)項目的可信度，建議企業(yè)積極申報各級政府科技項目立項，可運用政府立項紅頭文件來佐證自己的研發(fā)活動。企業(yè)須提供“項目名稱+項目組成員”匯總表并蓋企業(yè)公章。等等。
（四）科技成果轉化
數(shù)量成果轉化最好達到每年5年以上。雖然這個已經(jīng)是A等級，考慮到認定過程當中，技術專家會對成果轉化的質量提出質疑，適當提高數(shù)量是目前實務界普遍認可的做法。
科技成果可以不在申請認定期間，成果轉化的一定要在這個期間。以產品研發(fā)周期來說，比如2020年提出重新認定，認定期間是2017年—2019年，一般認為最后半年是產品小試、中試時間。所以，這階段要注意成果形成、轉化的期間分布勾稽性，從19年下半年開始發(fā)生的支出很大程度需要計入資本化支出，并結轉無形資產；否則，會影響高新產品形成，成果轉化質量也會大打折扣。
企業(yè)近三年科技成果轉化總體情況與轉化形式、應用成效的逐項說明材料及相關佐證材料。科技成果、轉化形式、企業(yè)高新技術產品（服務）的關鍵技術和技術指標需要附具具體說明，相關的生產批文、認證認可和資質證書、產品質量檢驗報告等材料。等等。
（五）企業(yè)高新技術產品（服務）材料
以生產產品使用的技術領域作為判定為高新技術產品（服務）的依據(jù)及理由，同時，需要對產品附具說明資料：
1．關于高新技術產品的說明。
2．企業(yè)可以提供高新產品證書，相關專利證書或者是大額發(fā)票等。
3．為增強高新產品可信度，建議企業(yè)可參加當?shù)馗咝录夹g產品認定，通過獲得高新技術產品證書來作為高新產品的權威佐證。等等。
（六）研發(fā)活動管理水平
研發(fā)活動管理水平其實是一個綜合項目，企業(yè)可參照以下方面進行資料整理：制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費用輔助賬；設立了內部科學技術研究開發(fā)機構并具備相應的科研條件，與國內外研究開發(fā)機構開展多種形式產學研合作；建立了科技成果轉化的組織實施與激勵獎勵制度，建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺；建立了科技人員的培養(yǎng)進修、職工技能培訓、優(yōu)秀人才引進，以及人才績效評價獎勵制度。
（七）檢查部門要求的其他資料。
有關研發(fā)加計、高新口徑和申報表數(shù)據(jù)的實務問題
學術界對研發(fā)費用分為會計口徑、研發(fā)費用加計扣以及高企認定口徑。然而，實務評定當中普遍認為，年度會計報表中的研發(fā)費用合計金額、高企申報的《年度研發(fā)費用結構明細表》研發(fā)費合計金額、企業(yè)所得稅申報的《研發(fā)費用加計扣除明細表》“年度研發(fā)費用小計”金額，三者之間存在基本一致的基礎——這其實是一種理想狀態(tài)。理論為指導實踐存在，企業(yè)在確保符合高新比例的基礎上，可簡化處理，盡量實現(xiàn)加計數(shù)額、高新研發(fā)費用數(shù)額與納稅申報表、財務審計報告列示的數(shù)據(jù)一致。
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