案例 | 高企未過重新認定按要求補繳巨額稅款
一、高新案例（資格取消補稅）
（一）情況簡介
這家未通過21年高企認定的企業——常州蘇晶電子材料有限公司（以下簡稱“蘇晶”），是一家在常注冊的老高企，主營平面顯示器、太陽能面板和半導體集成電路制造中用的薄膜材料的研發、制造和銷售，以及自營和代理各類商品和技術的進出口。
蘇晶的母公司福建阿石創新材料股份有限公司（以下簡稱“阿石創”），2017年深圳證券交易所創業板上市,該企業主要從事各種PVD 鍍膜材料研發、生產和銷售。PVD鍍膜材料是光學光電子產業重要原材料，廣泛地應用于家用電器、智能手機、平板電腦、汽車電子、顯微鏡、數碼相機和數碼攝像機等終端消費領域，也包括太陽能電池、Low-E玻璃、汽車鍍膜玻璃、工具改性、高檔裝飾用品等領域。
（二）案例分析
2021年，蘇晶參加了高新技術企業的資格申請，但根據江蘇省2021年備案高新技術企業名單，該企業未被列入該名單。該年年底，阿石創遂披露蘇晶參加高新技術企業資格重新認定未通過的情況，公告提醒投資者注意風險，并表示將敦促其2022年繼續推進高新技術企業資格申請工作。
根據《高新技術企業認定管理工作指引》規定，高新技術企業資格期滿當年內，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳稅款。
蘇晶2021年高企重新認定未通過，意味著2021年度不能享受高新技術企業的企業所得稅優惠政策，應按照25%的稅率繳納企業所得稅。據公告披露，該企業2021年1-9月暫按15%的所得稅稅率計提遞延所得稅資產，按25%所得稅稅率補計提后減少所得稅費用214.81萬元，占公司同期凈利潤（合并報表）比例的11.42%。
二、高新案例（指標問題）
（一）情況簡介
這家未通過20年高企認定的企業是一家在江蘇省注冊的股份有限公司，前身為蘇州羅普斯金鋁業有限公司，2020年12月24日更名為中億豐羅普斯金鋁業股份有限公司，已在深圳證券交易所上市。公告內容顯示的是發行人的母公司未通過高企認定。
發行人母公司經營范圍：型鋁合金鑄棒材料、鋁合金型材、鋁合金系統門窗的研發、設計、生產和銷售；圍繞智慧城市開展的建筑智能化施工等相關業務。這個行業的鋁合金清潔生產與深加工技術屬于高新技術領域。
（二）案例分析
摘取母公司2017年——2019年相關數據：
收入總額、高品收入無法獲取（收入總額需要匯算清繳年度納稅調整表，高品收入需要企業核算資料或者是高品鑒證報告），我們只能對其他數據大概分析。
“研發費用”來源于發行人母公司三年利潤表，“開發支出”“無形資產”來源于母公司三年“資產負債表”。因合并報表中未有“期末通過公司內部研發形成的無形資產占無形資產余額的比例”，姑且看做研發項目均費用化處理。另外，研發費用只是會計數據，暫做近似分析不能完全作為高企認定數據。
1、研發費用占比
研發費用占比
=17,940,617.85/1,505,847,184.62
≈1.19%
2020年申請認定銷售收入2億以上，研發費用占比需要達到3%以上，大口徑的會計占比1.19%顯然不符合要求。
2、成長性指標
凈資產增長率
=1/2 （1,394,257,344.85/1,538,374,881.20+1,315,743,662.23/1,394,257,344.85）-1
≈-7.5%
銷售收入增長率
＝1/2（549,409,363.56/538,455,571.97＋417,982,249.09/549,409,363.56）－1
≈-10.94%
因此，根據《高新技術企業認定管理工作指引》規定，企業凈資產增長率、銷售收入增長率為負的，按0分計算——這個20分的成長性指標首先就扣掉了。
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