案例 | 高企未過重新認定按要求補繳巨額稅款
一、高新案例（資格取消補稅）
（一）情況簡介
這家未通過21年高企認定的企業(yè)——常州蘇晶電子材料有限公司（以下簡稱“蘇晶”），是一家在常注冊的老高企，主營平面顯示器、太陽能面板和半導(dǎo)體集成電路制造中用的薄膜材料的研發(fā)、制造和銷售，以及自營和代理各類商品和技術(shù)的進出口。
蘇晶的母公司福建阿石創(chuàng)新材料股份有限公司（以下簡稱“阿石創(chuàng)”），2017年深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市,該企業(yè)主要從事各種PVD 鍍膜材料研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。PVD鍍膜材料是光學(xué)光電子產(chǎn)業(yè)重要原材料，廣泛地應(yīng)用于家用電器、智能手機、平板電腦、汽車電子、顯微鏡、數(shù)碼相機和數(shù)碼攝像機等終端消費領(lǐng)域，也包括太陽能電池、Low-E玻璃、汽車鍍膜玻璃、工具改性、高檔裝飾用品等領(lǐng)域。
（二）案例分析
2021年，蘇晶參加了高新技術(shù)企業(yè)的資格申請，但根據(jù)江蘇省2021年備案高新技術(shù)企業(yè)名單，該企業(yè)未被列入該名單。該年年底，阿石創(chuàng)遂披露蘇晶參加高新技術(shù)企業(yè)資格重新認定未通過的情況，公告提醒投資者注意風(fēng)險，并表示將敦促其2022年繼續(xù)推進高新技術(shù)企業(yè)資格申請工作。
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當年內(nèi)，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。
蘇晶2021年高企重新認定未通過，意味著2021年度不能享受高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。據(jù)公告披露，該企業(yè)2021年1-9月暫按15%的所得稅稅率計提遞延所得稅資產(chǎn)，按25%所得稅稅率補計提后減少所得稅費用214.81萬元，占公司同期凈利潤（合并報表）比例的11.42%。
二、高新案例（指標問題）
（一）情況簡介
這家未通過20年高企認定的企業(yè)是一家在江蘇省注冊的股份有限公司，前身為蘇州羅普斯金鋁業(yè)有限公司，2020年12月24日更名為中億豐羅普斯金鋁業(yè)股份有限公司，已在深圳證券交易所上市。公告內(nèi)容顯示的是發(fā)行人的母公司未通過高企認定。
發(fā)行人母公司經(jīng)營范圍：型鋁合金鑄棒材料、鋁合金型材、鋁合金系統(tǒng)門窗的研發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)和銷售；圍繞智慧城市開展的建筑智能化施工等相關(guān)業(yè)務(wù)。這個行業(yè)的鋁合金清潔生產(chǎn)與深加工技術(shù)屬于高新技術(shù)領(lǐng)域。
（二）案例分析
摘取母公司2017年——2019年相關(guān)數(shù)據(jù)：
收入總額、高品收入無法獲取（收入總額需要匯算清繳年度納稅調(diào)整表，高品收入需要企業(yè)核算資料或者是高品鑒證報告），我們只能對其他數(shù)據(jù)大概分析。
“研發(fā)費用”來源于發(fā)行人母公司三年利潤表，“開發(fā)支出”“無形資產(chǎn)”來源于母公司三年“資產(chǎn)負債表”。因合并報表中未有“期末通過公司內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)占無形資產(chǎn)余額的比例”，姑且看做研發(fā)項目均費用化處理。另外，研發(fā)費用只是會計數(shù)據(jù)，暫做近似分析不能完全作為高企認定數(shù)據(jù)。
1、研發(fā)費用占比
研發(fā)費用占比
=17,940,617.85/1,505,847,184.62
≈1.19%
2020年申請認定銷售收入2億以上，研發(fā)費用占比需要達到3%以上，大口徑的會計占比1.19%顯然不符合要求。
2、成長性指標
凈資產(chǎn)增長率
=1/2 （1,394,257,344.85/1,538,374,881.20+1,315,743,662.23/1,394,257,344.85）-1
≈-7.5%
銷售收入增長率
＝1/2（549,409,363.56/538,455,571.97＋417,982,249.09/549,409,363.56）－1
≈-10.94%
因此，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定，企業(yè)凈資產(chǎn)增長率、銷售收入增長率為負的，按0分計算——這個20分的成長性指標首先就扣掉了。
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