關于ISO9001對質(zhì)量和財務的影響范文
2015-08-2 修訂后的ISO9001和COSO文件 對質(zhì)量和財務的影響
在大部分組織中，質(zhì)量管理和財務管理之間往往存在矛盾。如下兩個標準將對財務管理和質(zhì)量管理產(chǎn)生影響，從而使二者的關系變得相輔相成：一是將于今年下半年發(fā)布的最新修訂的2015版本ISO9001標準;二是全國反虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會(COSO)于2012年修訂的《內(nèi)部控制———整體框架》(簡稱《整體框架》)。
對管理層和董事會而言，COSO的《整體框架》為不同行業(yè)、不同法律機構的組織使用內(nèi)部控制手段提供了渠道。COSO《整體框架》包括：遵循從總體操作和功能層面實施和開展內(nèi)部控制的原則;明確關于內(nèi)部控制的有效的系統(tǒng)要求;建立識別和分析風險的途徑，在可接受的范圍內(nèi)開發(fā)和管理適當?shù)膽獙Υ胧?，且更加關注反欺詐措施。
2015修訂版ISO9001為質(zhì)量管理體系提供了新的結(jié)構，稱為“基于風險的思考”。這是一種識別、管理和降低風險的工具方法，包括界定組織目標、細分風險類別，根據(jù)組織目標界定風險、創(chuàng)建方法對風險進行管理等。
可以明確的是，質(zhì)量和財務之間的矛盾是組織面臨的風險之一。修訂后的ISO9001和COSO也包含了對風險管理的要求。
COSO風險原則
COSO界定了組織中的5類共17項原則。這5個類別是：環(huán)境控制、風險原則、控制活動、信息和溝通、監(jiān)視活動。
17項原則中，與風險相關的原則有：組織規(guī)定的目標易于識別，有關目標的風險易于識別和評估;圍繞組織目標的實現(xiàn)界定風險，對風險進行分析，確定如何管理;在圍繞實現(xiàn)組織目標進行風險評估時，考慮組織潛在的欺詐風險;界定并評估可能會明顯影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的變化因素。
對財務報告的控制
內(nèi)部控制是由組織的執(zhí)行官員和財務官員設計并在其監(jiān)督下實施的一個程序。內(nèi)部控制程序同時受到董事會、管理層和其他人員的影響。
內(nèi)部控制必須為確保財務報告的真實性提供合理保證，為確保用于外部目的的財務報表按照一般公認的會計原則編制提供合理保證。內(nèi)部控制必須包含如下政策和程序：做好記錄的維護，記錄要精確公正地反映資產(chǎn)的交易和處置狀況;允許按照一般公認的會計原則編制財務報表，必要時，保留交易記錄;確保組織進款出款得到管理層或總裁授權;能夠預防或及時發(fā)現(xiàn)未經(jīng)授權的并購、使用或處置資產(chǎn)等將對財務報表產(chǎn)生重大影響的行為。
對質(zhì)量和環(huán)境管理的支持
質(zhì)量的提升將從幾個方面對財務管理產(chǎn)生促進作用。
首先，“硬性節(jié)約”將對資產(chǎn)損益表產(chǎn)生影響，將增加產(chǎn)出率，從而帶來銷售和利潤的增長。與“硬性節(jié)約”相比，“軟性節(jié)約”則難以量化，但它會對資產(chǎn)負債表產(chǎn)生影響。比如，現(xiàn)
金流的減少，支出的減少等。主要的軟性節(jié)約方式包括顧客和員工滿意度的提高、工作場所安全性的提高等。(譯者注： “硬性節(jié)約” 和“軟性節(jié)約”是實施六西格瑪時經(jīng)常用的一個關于節(jié)省費用的概念，“硬性節(jié)約” 指可以在財務損益表中看到' 因?qū)嵤┮粋€項目而產(chǎn)生的節(jié)約，“軟性節(jié)約”指不能反映在財務損益表中，因?qū)嵤┮粋€項目而產(chǎn)生的節(jié)約。)
其次，環(huán)境管理幫助人們了解有關環(huán)境法律的相關要求，以及如何實現(xiàn)這些要求。環(huán)境問題一旦發(fā)生，人們將付出昂貴的代價，整改也需要花費很多資源。
最后，介紹兩個在組織中發(fā)揮著重要作用的支持系統(tǒng)：一個是有效的信息技術系統(tǒng)，在它的支持下，財務、質(zhì)量和環(huán)境管理系統(tǒng)才便于運行;二是精益六西格瑪系統(tǒng)。它能提升給組織財務結(jié)果帶來負面影響的“短板”。
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