現在由于申報系統的優化，很多優惠政策在我們申報的時候就已經自動計算享受，但是作為財務人員還是有必要清楚我們所享受的優惠政策到底是什么樣的?這樣的申報結果是如何計算出來的，今天我們就聊聊對于小型微利企業其所得稅的計算。
一、小型微利企業的認定
首先我們需要熟悉符合什么樣條件的企業可以稱為小型微利企業，我們清楚小型微利企業是企業所得稅的一個口徑，所以我們必須從所得稅對它的規定入手：
1、《企業所得稅法實施條例》第九十二條：企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
2、《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)第二條第二款規定，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
3、（財政部 稅務總局公告2022年第13號)《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》二、本公告所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。且該政策的執行期是2022年1月1日至2024年12月31日。
所以目前對于小型微利企業標準的認定以財政部 稅務總局公告2022年第13號的條件為準。
二、小型微利企業的所得稅優惠政策（全國篇）
1、根據《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)規定：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
本公告第一條自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執行。”
2、根據《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第13號)規定：對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
這是稅率式和稅基式減免的重疊，兩項減免之后我們可以總結為：年應納稅所得額不超過100萬元的部分，計算應納稅額的實際稅率相當于2.5%;年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，計算應納稅額的實際稅率相當于5%。
三、小型微利企業的所得稅優惠政策（地方篇）
內蒙古自治區黨委 自治區人民政府印發《關于進一步支持民營經濟高質量發展的若干措施》：至2025年12月31日，年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業免征企業所得稅地方分享部分。這里的地方分享部分是40%。
四、舉例說明
為了讓大家有一個真實直觀的感受，我們在計算時按照系統中所得稅申報的格式和關系進行計算，具體我們可以看到在申報表時是分成三步進行計算：第一步計算正常的應納稅額;第二步計算減免的所得稅額;第三步計算享受地方優惠政策的應納稅額，所以接下來我們的計算也遵循這個步驟。
例：2022年3季度內蒙古魯老師財稅有限公司符合小型微利企業的判定標準，3季度的實際利潤是1805000元，所得稅稅率為25%，那么我們在申報3季度的企業所得稅時應繳納的所得稅是多少?
1、計算無優惠政策下的應納所得稅額
應納所得稅額=1805000*25%=451250元;
2、計算符合條件的小型微利企業減免所得稅額
(1)對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;
不超過100萬元應納所得稅額=1000000*12.5%*20%=25000元;
(2)對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
超過100萬不超過300萬元部分應納所得稅額=805000*25%*20%=40250元
結合1和2.實際減免的所得稅額=451250-25000-40250=386000元
所以按照國家規定的小型微利企業優惠政策魯老師的公司3季度應預繳的企業所得稅=25000+40250=65250元;
3、計算享受地方優惠政策后的應納所得稅額
該政策內容為：至2025年12月31日，年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業免征企業所得稅地方分享部分。這里的地方分享部分是40%。
由于魯老師的公司年應納稅所得額為1805000元，超100萬元，所以無法享受該部分地方優惠政策。
綜上我們計算得出3季度應預繳的企業所得稅就是25000+40250=65250元。
中企檢測認證網提供iso體系認證機構查詢，檢驗檢測、認證認可、資質資格、計量校準、知識產權貫標一站式行業企業服務平臺。中企檢測認證網為檢測行業相關檢驗、檢測、認證、計量、校準機構，儀器設備、耗材、配件、試劑、標準品供應商，法規咨詢、標準服務、實驗室軟件提供商提供包括品牌宣傳、產品展示、技術交流、新品推薦等全方位推廣服務。這個問題就給大家解答到這里了，如還需要了解更多專業性問題可以撥打中企檢測認證網在線客服13550333441。為您提供全面檢測、認證、商標、專利、知識產權、版權法律法規知識資訊，包括商標注冊、食品檢測、第三方檢測機構、網絡信息技術檢測、環境檢測、管理體系認證、服務體系認證、產品認證、版權登記、專利申請、知識產權、檢測法、認證標準等信息，中企檢測認證網為檢測認證商標專利從業者提供多種檢測、認證、知識產權、版權、商標、專利的轉讓代理查詢法律法規，咨詢輔導等知識。
本文內容整合網站：百度百科、搜狗百科、360百科、知乎、市場監督總局
免責聲明：本文部分內容根據網絡信息整理，文章版權歸原作者所有。向原作者致敬！發布旨在積善利他，如涉及作品內容、版權和其它問題，請跟我們聯系刪除并致歉！
