小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策詳解
1、什么是“小型微利”企業(yè)？
企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中，“小型微利”企業(yè)是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)就是“小型”和“微利”。
具體要求是：
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。
具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
2、現(xiàn)行的優(yōu)惠政策有哪些？
2021年之后的企業(yè)所得稅“小型微利”企業(yè)優(yōu)惠政策匯總?cè)缦拢?/p>
3、常見的誤區(qū)有哪些？
誤區(qū)一 享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策不需要留存?zhèn)洳橘Y料
根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(2017年版)附件中規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需要準(zhǔn)備以下留存?zhèn)洳橘Y料：
1、所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明;
2、從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過程;
3、資產(chǎn)總額的計(jì)算過程。
誤區(qū)二 非居民企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》國稅函〔2008〕650號規(guī)定，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
誤區(qū)三 二級分支機(jī)構(gòu)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
二級分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)。由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
誤區(qū)四 個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠
個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
誤區(qū)五 核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
無論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合條件，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
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