小微企業(yè)2022年企業(yè)所得稅(小微企業(yè)2022年稅收優(yōu)惠政策)
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號)
進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
三、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2022年3月14日
擴展閱讀：小微企業(yè)2022年稅收優(yōu)惠政策
為支持小微企業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力，稅務(wù)總局針對小微企業(yè)發(fā)布了多項稅費優(yōu)惠政策。2022年我國實施新的組合式稅費支持政策，優(yōu)先支持面廣量大的中小微企業(yè)渡難關(guān)。一系列稅費支持政策有力支撐中小微企業(yè)紓困發(fā)展、煥發(fā)新的活力，數(shù)據(jù)顯示，截至7月20日小微企業(yè)已獲得新增減稅降費和退稅緩稅緩費1.25萬億元。華政小編對小微企業(yè)2022年可以享受的稅收優(yōu)惠政策進行了梳理，具體如下：
01、企業(yè)所得稅
減免企業(yè)所得稅
1、 享受主體
小型微利企業(yè)。
2、 優(yōu)惠內(nèi)容
2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、 享受條件
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
4、 政策依據(jù)
①《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號)
②《關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第8號)
③《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號)
④《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第5號)
設(shè)備器具一次性扣除
1、 享受主體
中小微企業(yè)。
2、 優(yōu)惠內(nèi)容
中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
3、 享受條件
中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
①信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下，或資產(chǎn)總額12億元以下;
②房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下，或資產(chǎn)總額1億元以下;
③其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下，或營業(yè)收入4億元以下。
4、 政策依據(jù)
《關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號)
02、增值稅
小規(guī)模納稅人免征增值稅
1、 享受主體
增值稅小規(guī)模納稅人。
2、 優(yōu)惠內(nèi)容
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
3、 享受條件
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入;增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目。
4、 政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)
期末留抵退稅
1、 享受主體
符合條件的小微企業(yè)。
2、 優(yōu)惠內(nèi)容
符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
3、 需同時滿足條件
①在2022年12月31日前，納稅人享受留抵退稅需要同時符合以下條件：
(1)納稅信用等級為A級或者B級;
(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;
(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策
②納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例× 100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例× 100%
③納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。
納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額。
4、 政策依據(jù)
①《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)
②《關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第17號)
③《關(guān)于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第19號)
④《關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號)
⑤《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號)
⑥《關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第20號)
03、其他稅種
“六稅兩費”減免
1、 享受主體
小型微利企業(yè)。
2、 優(yōu)惠內(nèi)容
自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對小型微利企業(yè)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
小型微利企業(yè)已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
3、 享受條件
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準。
登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受此項優(yōu)惠政策。
4、 政策依據(jù)
《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號)
借款合同免征印花稅
1、 享受主體
小型企業(yè)、微型企業(yè)。
2、 優(yōu)惠內(nèi)容
自2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
3、 享受條件
小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011] 300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定;營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的,按照以下公式計算：
營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)X12
4、 政策依據(jù)
①《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)
②《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)
附表：中小微企業(yè)具體標準
中企檢測認證網(wǎng)提供iso體系認證機構(gòu)查詢，檢驗檢測、認證認可、資質(zhì)資格、計量校準、知識產(chǎn)權(quán)貫標一站式行業(yè)企業(yè)服務(wù)平臺。中企檢測認證網(wǎng)為檢測行業(yè)相關(guān)檢驗、檢測、認證、計量、校準機構(gòu)，儀器設(shè)備、耗材、配件、試劑、標準品供應(yīng)商，法規(guī)咨詢、標準服務(wù)、實驗室軟件提供商提供包括品牌宣傳、產(chǎn)品展示、技術(shù)交流、新品推薦等全方位推廣服務(wù)。這個問題就給大家解答到這里了，如還需要了解更多專業(yè)性問題可以撥打中企檢測認證網(wǎng)在線客服13550333441。為您提供全面檢測、認證、商標、專利、知識產(chǎn)權(quán)、版權(quán)法律法規(guī)知識資訊，包括商標注冊、食品檢測、第三方檢測機構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)檢測、環(huán)境檢測、管理體系認證、服務(wù)體系認證、產(chǎn)品認證、版權(quán)登記、專利申請、知識產(chǎn)權(quán)、檢測法、認證標準等信息，中企檢測認證網(wǎng)為檢測認證商標專利從業(yè)者提供多種檢測、認證、知識產(chǎn)權(quán)、版權(quán)、商標、專利的轉(zhuǎn)讓代理查詢法律法規(guī)，咨詢輔導等知識。
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