三季度企業(yè)所得稅預繳優(yōu)惠政策及申報表填報方式，你知道了嗎

本月申報期截至10月25日

申稅小微在此提醒：

三季度企業(yè)所得稅預繳可以享受更多的優(yōu)惠政策哦，

一起來了解一下吧

PART 1、研發(fā)費用加計扣除政策

一、政策要點

企業(yè)在10月征期預繳申報企業(yè)所得稅時，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時一并享受。具體根據企業(yè)類型不同，可劃分為以下兩類：

1

制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)：按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

2

其他企業(yè)：2022年1月1日至2022年9月30日期間，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。2022年10月1日至2022年12月31日期間，按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

二、申報方式

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除(7.1+7.2+…)”下拉選項“通用優(yōu)惠事項”選擇“企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除(制造業(yè)按100%加計扣除)”、等優(yōu)惠事項： 

PART 2、設備、器具一次性稅前扣除

一、政策要點

除設立在海南自由貿易港、橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)外，固定資產一次性扣除政策見下：

二、申報方式

三季度預繳申報新增中小微企業(yè)500萬元以上設備器具扣除相關欄次。在A201020《資產加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》第2行“二、一次性扣除”在第2.1行、第2.2行……下拉選擇優(yōu)惠事項：

PART 3、企業(yè)投入基礎研究支出加計扣除（按100%加計扣除）

一、政策要點

對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

二、申報方式

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除(7.1+7.2+…)”下拉選項“通用優(yōu)惠事項”選擇“企業(yè)投入基礎研究支出加計扣除(按100%加計扣除)”優(yōu)惠事項：

 PART 4、取得的基礎研究收入

免征企業(yè)所得稅

一、政策要點

對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

二、申報方式

《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除(7.1+7.2+…)”下拉選項“通用優(yōu)惠事項”選擇“取得的基礎研究收入免征企業(yè)所得稅”優(yōu)惠事項：

PART 5、其他注意事項

預繳申報表“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”應填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額。

符合條件的小型微利企業(yè)且選擇享受小微優(yōu)惠，應在主表第13行“減：減免所得稅額”下拉框中選擇“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，系統將會自動計算應減免的稅額。

政策依據

1.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)

2.《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號)

3.《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第10號)

4.《財政部 稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第12號)

5.《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)

6.《財政部 稅務總局 關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第32號)

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