三季度企業所得稅預繳優惠政策及申報表填報方式，你知道了嗎
本月申報期截至10月25日
申稅小微在此提醒：
三季度企業所得稅預繳可以享受更多的優惠政策哦，
一起來了解一下吧
PART 1、研發費用加計扣除政策
一、政策要點
企業在10月征期預繳申報企業所得稅時，可自主選擇提前享受前三季度研發費用加計扣除，企業未選擇享受的，可在年度匯算清繳時一并享受。具體根據企業類型不同，可劃分為以下兩類：
1
制造業企業、科技型中小企業：按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
2
其他企業：2022年1月1日至2022年9月30日期間，按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。2022年10月1日至2022年12月31日期間，按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
二、申報方式
《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除(7.1+7.2+…)”下拉選項“通用優惠事項”選擇“企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除(制造業按100%加計扣除)”、等優惠事項：
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加計扣除 |
企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除（制造業按100%加計扣除） | |
| 企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除（其他企業按75%加計扣除） | ||
| 企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除（科技型中小企業按100%加計扣除） | ||
PART 2、設備、器具一次性稅前扣除
一、政策要點
除設立在海南自由貿易港、橫琴粵澳深度合作區企業外，固定資產一次性扣除政策見下：
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適用對象 |
購進設備、器具金額 | 購進時間 | 具體政策 |
| 所有企業 | 500萬元以下 | 2018年1月1日后 | 新購進的設備、器具單位價值不超過500萬元的一次性稅前扣除。 |
| 中小微企業 | 500萬元以上 | 2022年1月1日至2022年12月31日期間 | 企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。 |
二、申報方式
三季度預繳申報新增中小微企業500萬元以上設備器具扣除相關欄次。在A201020《資產加速折舊、攤銷(扣除)優惠明細表》第2行“二、一次性扣除”在第2.1行、第2.2行……下拉選擇優惠事項：
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類別 |
項目 |
| 一次性扣除 | 500萬元以下設備、器具一次性扣除 |
| 中小微企業單價500萬元以上設備器具一次性扣除（折舊年限為3年） | |
| 中小微企業單價500萬元以上設備器具50%部分一次性扣除（折舊年限為4、5年） | |
| 中小微企業單價500萬元以上設備器具50%部分一次性扣除（折舊年限為10年） | |
| 海南自由貿易港企業固定資產一次性扣除 | |
| 海南自由貿易港企業無形資產一次性扣除 | |
| 橫琴粵澳深度合作區企業固定資產一次性扣除 | |
| 橫琴粵澳深度合作區企業無形資產一次性扣除 |
PART 3、企業投入基礎研究支出加計扣除（按100%加計扣除）
一、政策要點
對企業出資給非營利性科學技術研究開發機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。
二、申報方式
《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除(7.1+7.2+…)”下拉選項“通用優惠事項”選擇“企業投入基礎研究支出加計扣除(按100%加計扣除)”優惠事項：
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加計扣除 |
企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除（制造業按100%加計扣除） |
| 企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除（其他企業按75%加計扣除） | |
| 企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除（科技型中小企業按100%加計扣除） | |
| 企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動發生的相關費用加計扣除（制造業按100%加計扣除） | |
| 企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動發生的相關費用加計扣除（其他企業按75%加計扣除） | |
| 企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動發生的相關費用加計扣除（科技型中小企業按100%加計扣除） | |
| 企業投入基礎研究支出加計扣除（按100%加計扣除） |
PART 4、取得的基礎研究收入
免征企業所得稅
一、政策要點
對非營利性科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業所得稅。
二、申報方式
《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除(7.1+7.2+…)”下拉選項“通用優惠事項”選擇“取得的基礎研究收入免征企業所得稅”優惠事項：
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優惠事項 |
備注 | |
| 免稅收入 | 取得國債利息收入免征企業所得稅 | _ |
| 一般企業股息紅利權益性投資收益免征企業所得稅 | _ | |
| 投資滬港通投資H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業所得稅 | _ | |
| 投資深港通投資H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業所得稅 | _ | |
| 投資創新企業CDR取得的股息紅利所得免征企業所得稅 | _ | |
| 取得永續債利息收入（屬于股息、紅利性質的）所得免征企業所得稅 | _ | |
| 符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅 | _ | |
| 投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業所得稅 | _ | |
| 取得的地方政府債券利息收入免征企業所得稅 | _ | |
| 取得的基礎研究收入免征企業所得稅 | 新增 | |
| 其他：免稅收入類未列明優惠 | _ | |
| _ | …… | _ |
PART 5、其他注意事項
預繳申報表“營業收入”、“營業成本”、“利潤總額”應填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統一會計制度規定核算的本年累計營業收入、營業成本、利潤總額。
符合條件的小型微利企業且選擇享受小微優惠，應在主表第13行“減：減免所得稅額”下拉框中選擇“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”，系統將會自動計算應減免的稅額。
政策依據
1.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)
2.《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號)
3.《國家稅務總局關于企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第10號)
4.《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第12號)
5.《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)
6.《財政部 稅務總局 關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第32號)
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