小規(guī)模納稅人1%截至到3月31日，4月1日3%全免!
3月24日，國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人出臺(tái)了一項(xiàng)前所未有的稅收優(yōu)惠，從4月1日起，針對(duì)小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅!連夜，稅務(wù)總局又出臺(tái)了相應(yīng)的2022年第6號(hào)公告進(jìn)行解讀。與之前按月不超過15萬(wàn)元，按季度不超過45萬(wàn)元相比，國(guó)家的減稅力度可謂是前所未有。下圖為政策原文：
內(nèi)容雖然少，但信息量很大，企業(yè)在享受紅利的同時(shí)應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：
1、適用范圍：只針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人(包括個(gè)體工商戶)。
2、應(yīng)稅銷售收入的確定：納稅適用3%征收率享受免稅優(yōu)惠，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)在2022年4月1日至12月31日，如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。即按月銷售額不超過15萬(wàn)元，按季度不超過45萬(wàn)元的免征增值稅。因此企業(yè)要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)判斷增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，做好合理的規(guī)劃。
3、發(fā)票開具：享受免稅不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具稅率欄次為“免稅”的增值稅普通發(fā)票。企業(yè)可以選擇放棄免稅，開具3%的增值稅專用發(fā)票，按照3%征收率繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人放棄減免稅優(yōu)惠，不受財(cái)稅【2016】36號(hào)和財(cái)稅【2007】 127號(hào)的限制。即納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，并按照有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。
放棄免稅可按銷售對(duì)象或銷售筆數(shù)，選擇放棄免稅而開具專票。
提醒：建議企業(yè)與客戶溝通好，已經(jīng)簽訂好的合同，享受免稅后雙方就價(jià)格可以重新協(xié)商，避免雙方產(chǎn)生分歧。
4、3月31日之前實(shí)現(xiàn)的收入發(fā)生退貨、折讓、中止或者開具發(fā)票有誤時(shí)：需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷，按照原征收率開具紅字發(fā)票。例如：在2022年3月15日按照1%的征收率開具了增值稅發(fā)票，在2022年4月20日發(fā)生了退貨，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字增值稅發(fā)票。針對(duì)發(fā)票信息開具有誤的，開具紅字發(fā)票后，重新按照原征收率開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
5、適用征收率5%的小規(guī)模納稅人：繼續(xù)按照季度不超過45萬(wàn)元享受免征增值稅，超過45萬(wàn)元按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅。適用差額征稅的納稅人按照差額后銷售額判斷是否超過45萬(wàn)元，享受免稅優(yōu)惠。
提醒：提供勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，選擇差額征稅適用5%征收率，可以考慮全額按照3%計(jì)稅，享受全部銷售額免稅優(yōu)惠!!!
6、兼營(yíng)3%和5%征收率業(yè)務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人：應(yīng)分別核算，分別開具發(fā)票，分別享受免稅優(yōu)惠。注意銷售額(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算銷售額，在3月31日前，全部銷售額按季度不超過45萬(wàn)元，全免增值稅;季度超過45萬(wàn)元，但扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后余額不超過45萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，不動(dòng)產(chǎn)銷售額正常繳納稅款。4月1日起，兼有3%和5%征收率的應(yīng)稅銷售額，應(yīng)當(dāng)分別享受稅收優(yōu)惠。
舉例說明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人小億公司在2022年4月銷售貨物10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入40萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元。則小億公司在2022年第二季度(4-6月)差額后合計(jì)銷售額238萬(wàn)元(=10+40-12+200)，其中200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)依法按照5%納稅，剩余38萬(wàn)元享受免稅政策。
7、銷售額500萬(wàn)元預(yù)警值：對(duì)于連續(xù)累計(jì)不超過12個(gè)月的應(yīng)征增值稅銷售額達(dá)到500萬(wàn)以上，必須要登記為增值稅一般納稅人(強(qiáng)制登記)。
風(fēng)險(xiǎn)提醒1：業(yè)務(wù)真實(shí)，享受優(yōu)惠的同時(shí)測(cè)算好銷售額。
風(fēng)險(xiǎn)提醒2：累計(jì)開票超過500萬(wàn)了，當(dāng)月是否就需要按照一般納稅補(bǔ)稅，就不能再享受免稅了?看文件規(guī)定：
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))第八條：
納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);
未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);
逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
通過上述政策規(guī)定我們需要注意三點(diǎn)：
當(dāng)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人之后，次月生效之日起就要按照一般納稅人的稅收政策納稅。
如果逾期不辦理登記為一般納稅人的，次月起也不能再適用小規(guī)模的免稅優(yōu)惠政策。
有時(shí)間期限，超過500萬(wàn)元的部分不一定就交稅。
舉例說明：假設(shè)張大膽小規(guī)模納稅人企業(yè)在2022年3季度開了510萬(wàn)的發(fā)票，已經(jīng)達(dá)到了一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。那么該企業(yè)應(yīng)該在2022年10月申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》，申報(bào)登記為一般納稅人。
問題：第三季度開的510萬(wàn)發(fā)票是按小規(guī)模還是一般納稅人計(jì)算繳納稅款?
根據(jù)上述分析：按照文件規(guī)定，納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
而生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。
因此，企業(yè)強(qiáng)制登記為一般納稅人，不會(huì)在開到510萬(wàn)的時(shí)候當(dāng)月立刻就升級(jí)，而是會(huì)等到下個(gè)月才會(huì)真正的按照一般納稅人計(jì)稅。
8、預(yù)繳增值稅項(xiàng)目：適用3%預(yù)征率的項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
提醒：跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人要及時(shí)關(guān)注，通知到相關(guān)業(yè)務(wù)部門。
9、納稅申報(bào)表填寫：依據(jù)總局公告2022年第6號(hào)文件規(guī)定，當(dāng)企業(yè)按月銷售額不超過15萬(wàn)元，按季度銷售額不超過45萬(wàn)元時(shí)，免征增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。報(bào)表表樣如下：
沒有其他免稅項(xiàng)目，無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
如果3%征收率業(yè)務(wù)的銷售額按月超過了15萬(wàn)元，按季度超過了45萬(wàn)元，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。報(bào)表表樣如下：
10、原一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)產(chǎn)生的尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的留抵稅額處理方式：目前，轉(zhuǎn)登記政策已執(zhí)行到期，按規(guī)定已經(jīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整;對(duì)無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。
11、執(zhí)行期限：2022年4月1日至2022年12月31日。
注意：這里不是自然月，而是指的稅款所屬期，即按季度申報(bào)的納稅人在2022年7月份申報(bào)第二季度增值稅時(shí)按照上述政策享受優(yōu)惠。
中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)提供iso體系認(rèn)證機(jī)構(gòu)查詢，檢驗(yàn)檢測(cè)、認(rèn)證認(rèn)可、資質(zhì)資格、計(jì)量校準(zhǔn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)一站式行業(yè)企業(yè)服務(wù)平臺(tái)。中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)為檢測(cè)行業(yè)相關(guān)檢驗(yàn)、檢測(cè)、認(rèn)證、計(jì)量、校準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，儀器設(shè)備、耗材、配件、試劑、標(biāo)準(zhǔn)品供應(yīng)商，法規(guī)咨詢、標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)、實(shí)驗(yàn)室軟件提供商提供包括品牌宣傳、產(chǎn)品展示、技術(shù)交流、新品推薦等全方位推廣服務(wù)。這個(gè)問題就給大家解答到這里了，如還需要了解更多專業(yè)性問題可以撥打中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)在線客服13550333441。為您提供全面檢測(cè)、認(rèn)證、商標(biāo)、專利、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、版權(quán)法律法規(guī)知識(shí)資訊，包括商標(biāo)注冊(cè)、食品檢測(cè)、第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)檢測(cè)、環(huán)境檢測(cè)、管理體系認(rèn)證、服務(wù)體系認(rèn)證、產(chǎn)品認(rèn)證、版權(quán)登記、專利申請(qǐng)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、檢測(cè)法、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)等信息，中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)為檢測(cè)認(rèn)證商標(biāo)專利從業(yè)者提供多種檢測(cè)、認(rèn)證、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專利的轉(zhuǎn)讓代理查詢法律法規(guī)，咨詢輔導(dǎo)等知識(shí)。
本文內(nèi)容整合網(wǎng)站：中國(guó)政府網(wǎng)、百度百科、知乎、市場(chǎng)監(jiān)督總局
免責(zé)聲明：本文部分內(nèi)容根據(jù)網(wǎng)絡(luò)信息整理，文章版權(quán)歸原作者所有。向原作者致敬！發(fā)布旨在積善利他，如涉及作品內(nèi)容、版權(quán)和其它問題，請(qǐng)跟我們聯(lián)系刪除并致歉！
