根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號），2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。）
簡單概括：年應納稅所得額不超過100萬元的部分，企業所得稅的征收率是5%；年應納稅所得額100-300萬元的部分，企業所得稅的征收率是10%； 根據財稅〔2019〕13號，在2019.1.1—2021.12.31期間，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額。 也就是對應納稅所得額實行超額累進分段計算。0~100萬部分實際稅率為5%（25%×20%），101~300萬部分實際稅率10%（50%×20%） 應納稅所得額企業所得稅實際稅負率
【例題】假設某企業2020年度的應納稅所得額是300萬元，計算在享受小型微利企業所得稅優惠政策后，當年需繳納的企業所得稅。 【解析】：100×5%＋（300－100）×10%＝25（萬元）
上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4.
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