不需要
小規模納稅人,采購貨物的價格都是含稅價,做賬不需要做價稅分離。
近幾年因為國際疫情，企業生產經營普遍受到影響，再加上近期國內疫情來勢洶洶，首先受到沖擊的就是小規模納稅人，國家為了支持經濟恢復，幫助企業回復經營生產，出臺了一系列稅收優惠政策，尤其是關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告。
財政部、稅務總局聯合制發了《財政部稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號，以下簡稱“15號公告”)，明確自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
來源：國家稅務總局
但是，在2022年，小規模納稅人收到2021年個稅手續費返回，如何根據最新的稅收優惠政策進行賬務處理的時候，卻讓小規模納稅人財務犯了愁!
開具了增值稅免稅發票后，先做了價稅分離，把免征收的增值稅轉入營業收入，結果銷售收入和增值稅申報表銷售額對不上了……
廣源信得在這里提醒大家，小規模納稅人免征收的增值稅不用做價稅分離，直接開具稅率欄次標注“免稅”的普通發票，不要選擇3%、1%等征收率，全部計入銷售收入即可。
比如說有一家小規模，出售大米，2022年4月1日出售了6000元的的大米，開具增值稅免稅發票。
直接記：借：銀行貸款6000.貸：主營業務收入6000.就可以了
可能有人覺得，要先做價稅分離，按照3%進行價稅分離拆分后，把免稅的增值稅轉入營業外收入
借：銀行存款6000
貸：主營業務收入5825.24
貸：應交稅費-應交增值稅174.76
借：應交稅費-應交增值稅174.76
貸：營業外收入174.76
其實大可不必將簡單的問題復雜化，因為價稅分離之后就會遇到兩個問題：
一、直接免征的增值稅，價稅分離做賬后，銷售收入(或者說增值稅銷售額)填寫多少?數6000還是5825.24?
如果填寫6000.但是賬務做的是5825.24.如果填寫5825.24.這又不符合政策。
二、直接免征的增值稅，價稅分離做賬，增值稅申報銷售額填寫多少?是填寫6000還是填寫5825.24?
如果填寫6000.就會和財務收入核對不上。填寫5825.24.發票上的金額是6000.你申報的銷售額填的小于發票金額了，對比肯定是過不了的。
價稅分離做賬，開免稅發票，到最后犯愁的還是自己，申報表難填，賬務和發票也對不上，票、表、賬都會變得混亂。
所以，做價稅分離完全就是多此一舉。
肯定還有人說，為什么之前小規模季度免稅要先計增值稅，再轉入營業外收入呢?
那是因為直接免征和直接減免是不同的。
對于當期直接免征的增值稅，比如農產品增值稅免稅、國債利息收入免稅(即這類我么事前就能明確的增值稅免稅)企業無需進行財務處理(也就是無需分離一個增值稅出來轉損益)。
對于當期直接減免的增值稅，比如小微企業增值稅免稅(即對應我們的時候才能明確的增值稅免稅)，我們需要先進行增值稅價稅分離，然后通過“應計稅費-應交增值稅(減免稅款)”核算后進入“其他收益”項目。
關于價稅分離，想必大家都了解了吧，如果還有不理解或者其他任何稅務、財務的問題，也可以隨時咨詢我們喔~
我們也會繼續為大家提供財政部門和稅務部門最新政策的解讀，讓大家及時了解國家相關政策，更好的做好稅務規劃及稅收核算的相關工作~
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