科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵的個稅攻略
為進一步支持國家大眾創業、萬眾創新戰略的實施,促進科技成果轉化,我國出臺了一系列的稅收優惠措施。今天小編為您梳理科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅優惠政策。
問:科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有何個人所得稅優惠政策?
答:根據《財政部稅務總局科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》(以下簡稱本通知)規定依法批準設立的非營利性研究開發機構和高等學校(以下簡稱非營利性科研機構和高校)根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規定,從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵,可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得",依法繳納個人所得稅。
本通知自2018年7月1日起施行。本通知施行前非營利性科研機構和高校取得的科技成果轉化收入,自施行后36個月內給科技人員發放現金獎勵,符合本通知規定的其他條件的,適用本通知。
問:非營利性科研機構和高校包括具體包括什么?
答:非營利性科研機構和髙校包括國家設立的科研機構和高校、民辦非營利性科研機構和高國家設立的科研機構和高校是指利用財政性資金設立的、取得《事業單位法人證書》的科研機構和公辦高校,包括中央和地方所屬科研機構和高校。
民辦非營利性科研機構和高校,是指同時滿足以下條件的科研機構和高校
(一)根據《民辦非企業單位登記管理暫行條例》在民政部門登記,并取得《民辦非企業單位登記證書》。
(二)對于民辦非營利性科研機構,其《民辦非企業單位登記證書》記載的業務范圍應屬于科學研究與技術開發、成果轉讓、科技咨詢與服務、科技成果評估”范圍。對業務范圍存在爭議的,由稅務機關轉請縣級(含)以上科技行政主管部門確認。
對于民辦非營利性高校,應取得教育主管部門頒發的《民辦學校辦學許可證》,《民辦學校辦學許可證》記載學校類型為“高等學校"。
(三)經認定取得企業所得稅非營利組織免稅資格。
問:科技人員享受本通知規定稅收優惠政策,須符合什么條件?
答:科技人員享受本通知規定稅收優惠政策,須同時符合以下條件
(一)科技人員是指非營利性科硏機構和高校中對完成或轉化職務科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構和高校應按規定公示有關科技人員名單及相關信息(國防專利轉化除外),具體公示辦法由科技部會同財政部稅務總局制定。
(二)科技成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及科技部、財政部、稅務總局確定的其他技術成果。
(三)科技成果轉化是指非營利性科研機構和高校向他人轉讓科技成果或者許可他人使用科技成果?，F金獎勵是指非營利性科研機構和高校在取得科技成果轉化收入三年(36個月)內獎勵給科技人員的現金。
小提示:這里的“三年(36個月)內”,是指自非營利性科研機構和高校實際取得科技成果轉化收入之日起36個月內。非營利性科研機構和高校分次取得科技成果轉化收入的,以每次實際取得日期為準。
(四)非營利性科硏機構和高校轉化科技成果,應當簽訂技術合同,并根據《技術合同認定登記管理辦法》,在技術合同登記機構進行審核登記,并取得技術合同認定登記證明。
非營利性科研機構和高校應健全科技成果轉化的資金核算,不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務科技成果轉化現金獎勵享受稅收優惠。
問:非營利性科研機構和高校向科技人員發放職務科技成果轉化現金獎勵,如何辦理備案?
答:非營利性科研機構和高校向科技人員發放職務科技成果轉化現金獎勵(以下簡稱“現金獎勵”),應于發放之日的次月15日內,向主管稅務機關報送《科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵個人所得稅備案表》。單位資質材料(《事業單位法人證書》《民辦學校辦學許可證》《民辦非企業單位登記證書》等)、科技成果轉化技術合同、科技人員現金獎勵公示材料、現金獎勵公示結果文件等相關資料自行留存備查。
小提示:
符合條件的職務科技成果完成單位應當按照本通知要求,對本單位科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵相關信息予以公示,信息公示有關工作應按照《科技部財政部稅務總局關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵信息公示辦法的通知》有關規定執行。
自然人電子稅務局備案路徑
代扣代繳-優惠備案-科技成果轉化現金獎勵備案
備案信息填寫界面
問:非營利性科研機構和高校向科技人員發放職務科技成果轉化現金獎勵,如何申報個人所得稅？
答:非營利性科硏機構和高校向科技人員發放現金獎勵,在填報《扣繳個人所得稅報告表》時,應將當期現金獎勵收入金額與當月工資、薪金合并,全額計入“收入額”列,同時將現金獎勵的50%填至《扣繳個人所得稅報告表》“免稅所得”列,并在備注欄注明“科技人員現金獎勵免稅部分"字樣,據此以“收入額”減除"免稅所得”以及相關扣除后的余額計算繳納個人所得稅。
個人所得稅申報頁面
政策來源
《關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）
《國家稅務總局關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第30號）
《科技部 財政部 稅務總局關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵信息公示辦法的通知》（國科發政〔2018〕103號 ）
《國家稅務總局關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第30號）
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