科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵的個稅攻略
為進(jìn)一步支持國家大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施,促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化,我國出臺了一系列的稅收優(yōu)惠措施。今天小編為您梳理科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策。
問:科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有何個人所得稅優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(以下簡稱本通知)規(guī)定依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校(以下簡稱非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校)根據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定,從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵,可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得",依法繳納個人所得稅。
本通知自2018年7月1日起施行。本通知施行前非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校取得的科技成果轉(zhuǎn)化收入,自施行后36個月內(nèi)給科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎勵,符合本通知規(guī)定的其他條件的,適用本通知。
問:非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校包括具體包括什么?
答:非營利性科研機(jī)構(gòu)和髙校包括國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高國家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高校是指利用財政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機(jī)構(gòu)和公辦高校,包括中央和地方所屬科研機(jī)構(gòu)和高校。
民辦非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校,是指同時滿足以下條件的科研機(jī)構(gòu)和高校
(一)根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記,并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。
(二)對于民辦非營利性科研機(jī)構(gòu),其《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估”范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請縣級(含)以上科技行政主管部門確認(rèn)。
對于民辦非營利性高校,應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》,《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》記載學(xué)校類型為“高等學(xué)校"。
(三)經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。
問:科技人員享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策,須符合什么條件?
答:科技人員享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策,須同時符合以下條件
(一)科技人員是指非營利性科硏機(jī)構(gòu)和高校中對完成或轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的人員。非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校應(yīng)按規(guī)定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息(國防專利轉(zhuǎn)化除外),具體公示辦法由科技部會同財政部稅務(wù)總局制定。
(二)科技成果是指專利技術(shù)(含國防專利)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種,以及科技部、財政部、稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。
(三)科技成果轉(zhuǎn)化是指非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果。現(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年(36個月)內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金。
小提示:這里的“三年(36個月)內(nèi)”,是指自非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校實際取得科技成果轉(zhuǎn)化收入之日起36個月內(nèi)。非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校分次取得科技成果轉(zhuǎn)化收入的,以每次實際取得日期為準(zhǔn)。
(四)非營利性科硏機(jī)構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果,應(yīng)當(dāng)簽訂技術(shù)合同,并根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》,在技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核登記,并取得技術(shù)合同認(rèn)定登記證明。
非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校應(yīng)健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算,不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。
問:非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵,如何辦理備案?
答:非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵(以下簡稱“現(xiàn)金獎勵”),應(yīng)于發(fā)放之日的次月15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵個人所得稅備案表》。單位資質(zhì)材料(《事業(yè)單位法人證書》《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》《民辦非企業(yè)單位登記證書》等)、科技成果轉(zhuǎn)化技術(shù)合同、科技人員現(xiàn)金獎勵公示材料、現(xiàn)金獎勵公示結(jié)果文件等相關(guān)資料自行留存?zhèn)洳椤?/p>
小提示:
符合條件的職務(wù)科技成果完成單位應(yīng)當(dāng)按照本通知要求,對本單位科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵相關(guān)信息予以公示,信息公示有關(guān)工作應(yīng)按照《科技部財政部稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵信息公示辦法的通知》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
自然人電子稅務(wù)局備案路徑
代扣代繳-優(yōu)惠備案-科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵備案
備案信息填寫界面
問:非營利性科研機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵,如何申報個人所得稅？
答:非營利性科硏機(jī)構(gòu)和高校向科技人員發(fā)放現(xiàn)金獎勵,在填報《扣繳個人所得稅報告表》時,應(yīng)將當(dāng)期現(xiàn)金獎勵收入金額與當(dāng)月工資、薪金合并,全額計入“收入額”列,同時將現(xiàn)金獎勵的50%填至《扣繳個人所得稅報告表》“免稅所得”列,并在備注欄注明“科技人員現(xiàn)金獎勵免稅部分"字樣,據(jù)此以“收入額”減除"免稅所得”以及相關(guān)扣除后的余額計算繳納個人所得稅。
個人所得稅申報頁面
政策來源
《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第30號）
《科技部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵信息公示辦法的通知》（國科發(fā)政〔2018〕103號 ）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第30號）
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