殘疾人稅收優(yōu)惠政策解答
一、享受稅收優(yōu)惠政策的“殘疾人”指哪些人?
答：享受稅收優(yōu)惠政策的“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級(jí))》的人員。
二、享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件?
答：“單位”是指各類所有制企業(yè)(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營戶)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位，同時(shí)符合以下條件并經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定后可申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策：(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。(2)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。月平均安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人(含5人)的單位，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策。(3)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。(4)通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。(5)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
三、對(duì)安置殘疾人單位的營業(yè)稅優(yōu)惠政策?
答：對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由地稅機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人人數(shù)限額減征營業(yè)稅的辦法：(1)實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征營業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上地稅機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，最高不得超過每人每年3.5萬元。(2)營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目取得的收入占營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入達(dá)到50%的單位，但不適用于提供廣告業(yè)務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。
四、對(duì)安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
答：單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，對(duì)單位按照規(guī)定取得的營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。
五、對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的營業(yè)稅和個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策?
答：對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得(包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得)，按照自治區(qū)人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。
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