殘疾人稅收優惠政策解答
一、享受稅收優惠政策的“殘疾人”指哪些人?
答：享受稅收優惠政策的“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的人員。
二、享受稅收優惠政策單位的條件?
答：“單位”是指各類所有制企業(包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶)、事業單位、社會團體和民辦非企業單位，同時符合以下條件并經有關部門認定后可申請享受稅收優惠政策：(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議，且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。(2)月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%(含25%)，且實際安置的殘疾人人數多于10人(含10人)。月平均安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，且實際安置的殘疾人人數多于5人(含5人)的單位，可以享受企業所得稅優惠政策，但不得享受營業稅優惠政策。(3)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了政府規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。(4)通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣最低工資標準的工資。(5)具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
三、對安置殘疾人單位的營業稅優惠政策?
答：對安置殘疾人的單位，實行由地稅機關按單位實際安置殘疾人人數限額減征營業稅的辦法：(1)實際安置的每位殘疾人每年可減征營業稅的具體限額，由縣級以上地稅機關根據單位所在區縣適用最低工資標準的6倍確定，最高不得超過每人每年3.5萬元。(2)營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目取得的收入占營業稅業務收入達到50%的單位，但不適用于提供廣告業務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。
四、對安置殘疾人單位的企業所得稅優惠政策?
答：單位支付給殘疾人的實際工資可在企業所得稅前據實扣除，對單位按照規定取得的營業稅減稅收入，免征企業所得稅。
五、對殘疾人個人就業的營業稅和個人所得稅優惠政策?
答：對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。對殘疾人個人取得的勞動所得(包括工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得)，按照自治區人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。
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