有位叫小w（化名）的網友反映一情況：他家是高新技術企業對外投資合伙企業，取得的投資收益和股權轉讓利得適用15％的優惠稅率嗎。小w兩次咨詢稅局工作人員，每次結果不一：第一次得到的回復是只要認定為高新技術企業，在3年的有效期內，取得的以上收入都可以按照15％，前提條件是當年的高新技術產品(服務)收入不低于企業當年總收入的60％；第二次是不可以享受優惠稅率15%，需要按照25％繳納所得稅，原因是該企業雖然是高新技術企業，對外投資取得的投資收益和股權轉讓利得并不在企業經營范圍內，不適用優惠稅率。不得不說，大家對高企認定和維持資格的前提標準還是有諸多不解。為此，筆者整理出如下內容以供大家學習、參考。
經營范圍和核算分類
經營范圍是指國家允許企業生產和經營的商品類別、品種及服務項目，反映企業業務活動的內容和生產經營方向，是企業業務活動范圍的法律界限，體現企業民事權利能力和行為能力的核心內容。
申請人應當參照《國民經濟行業分類（GB 4754-2017）》選擇一種或多種小類、中類或者大類自主提出經營范圍登記申請。《中華人民共和國公司法》第十二條、十五條分別對經營范圍和對外投資給出了規定，經營范圍所列內容必須載入公司章程，并依法登記；公司可以向其他企業投資，但是，除法律另有規定外，不得成為對所投資企業的債務承擔連帶責任的出資人。有關對外投資并沒有提出必須載入經營范圍中的要求，除非公司本身就是根據《國民經濟行業分類（GB 4754-2017）》注冊為控股公司服務類型的企業；高新技術企業按照行業分類，不屬于控股公司類型的。
在核算上，高新技術企業外投資產生產生的投資收益和股權轉讓所得是歸入“投資收益”核算的，將其對外投資產生的投資收益和股權轉讓所得排除在優惠稅率之外，按基本稅率單獨繳企業所得稅，是沒有明白高新技術企業優惠稅率整體適用特性以及企業所得稅匯算清繳的特點。
高新技術企業匯算清繳
（一）高新技術產品（服務）收入占比
開頭提到的60%是高新技術產品（服務）收入占比數值，表示的是高新技術產品（服務）收入與同期總收入的比值。
高新技術產品（服務）收入為產品（服務）收入加技術性服務收入。其中，技術性服務收入為技術轉讓收入、技術服務收入和接受委托研究開發收入之和。總收入是指收入總額減去不征稅收入，收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定計算。
高新技術產品收入占比是申報期年度數據比值，這個比值不是三年數據，涉及三年數據是研發費用占比。
（二）研發費用占比
研發費用占比是企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例。此處的同期銷售收入為主營業務收入與其他業務收入之和。
研發費用占比這個比例須符合如下要求：
1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例不低于5%；
2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；
3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。
其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。
（三）匯算清繳表格勾稽關系
高新技術企業在申請認定是以認定前三年數據為準，因此，企業通過認定后的申報第一年數據并不涵蓋在認定數據當中。這在企業年度匯算清繳表格《高新技術企業優惠情況明細表》（A107041）表格當中可以看出。
比如，果果企業在2018年申請高新技術企業，在8月份該拿到認定證書，在這張表格當中，果果企業在匯算清繳時，本年度是申請認定當年（2018年）的數據，前一年、前二年度分別是2017年、2016年申請認定參與的年度。
高新技術企業維持期間主要以《高新技術企業優惠情況明細表》（A107041）為稽核表格，除高新收入占比和研發費用占比符合要求外，領域條件、科技人員占比（10%）也需符合比例要求。四組數據滿足要求后，該表格第31欄會默認按照高新技術企業減免10%計算企業所得稅，該減免的數據對應到二級附表《減免所得稅優惠明細表》（A107040）第二欄“國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅”，數據最終匯總到主表26欄“減免所得稅額”。
小w家的高企投資對象有點特殊——合伙企業。合伙企業生產經營所得采取的“先分后稅”原則，合伙人為企業合伙人，轉讓股權或取得的利息、股息、紅利所得需并入當期收入，根據其征收方式及稅率按規定計算繳納企業所得稅。企業合伙人高新技術企業享受的稅收優惠是整體稅率優惠，不是項目優惠。因此，對于其投資合伙企業分回投資收益和股權轉讓所得，按優惠稅率繳納企業所得稅。
稅務機關能否直接暫停企業不享受高企稅收優惠
小W反映的情況其實還含有更深一層意思：如果企業不滿足高企認定條件，稅務能否直接暫停企業享受相關優惠政策。
《高新技術企業認定管理辦法》《高新技術企業認定管理工作指引》都有規定，對已認定機關的高新技術企業，有關部門（稅務部門）在日常管理過程中發現其不符合認定條件的，應以書面形式提請認定機構復核；復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業資格，并通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。
因此，稅務機關對于高企數據申報有疑點的，沒有直接暫停企業享受高企的權力，但有提請認定機構復核的權力。
高企對外投資形成投資收益和股權轉讓所得，其實無形當中會增加總收入，該企業如果產品收入和技術收入不同步增長，可能會使高新技術產品收入占比評定數據偏小，但和影響高企認定（維持）標準沒有必然聯系，更和是否屬于經營范圍與能否適用優惠稅率風馬牛不相及。對于高企資格維持，筆者倒是想提醒企業需注意《高新技術企業優惠情況明細表》（A107041）這張表格四項數據指標，任何一項比例出現問題，稅務機關可將數據推送至認定機構進行復核。提醒高企在資格維持期間要重視匯算清繳申報工作，密切監控異常數據波動，以免被風險提示或者推送復核，影響以后年度資格認定。
另外，實務當中還有些微利的高企，放棄高新技術企業稅收優惠，轉投小型微利企業的那類，因三年期某些年度數據空白，影響到整體數據不符合標準，這對以后年度高企資格維持或者是再次申請認定，以及其他一些優惠政策享受都是相當不利的——降低大約5到10百分點稅率相較于高企稅收優惠及附加效益，孰輕孰重，需要掂量！
中企檢測認證網提供iso體系認證機構查詢，檢驗檢測、認證認可、資質資格、計量校準、知識產權貫標一站式行業企業服務平臺。中企檢測認證網為檢測行業相關檢驗、檢測、認證、計量、校準機構，儀器設備、耗材、配件、試劑、標準品供應商，法規咨詢、標準服務、實驗室軟件提供商提供包括品牌宣傳、產品展示、技術交流、新品推薦等全方位推廣服務。這個問題就給大家解答到這里了，如還需要了解更多專業性問題可以撥打中企檢測認證網在線客服13550333441。為您提供全面檢測、認證、商標、專利、知識產權、版權法律法規知識資訊，包括商標注冊、食品檢測、第三方檢測機構、網絡信息技術檢測、環境檢測、管理體系認證、服務體系認證、產品認證、版權登記、專利申請、知識產權、檢測法、認證標準等信息，中企檢測認證網為檢測認證商標專利從業者提供多種檢測、認證、知識產權、版權、商標、專利的轉讓代理查詢法律法規，咨詢輔導等知識。
本文內容整合網站：中國政府網、百度百科、搜狗百科、360百科、知乎、市場監督總局 、科技部
免責聲明：本文部分內容根據網絡信息整理，文章版權歸原作者所有。向原作者致敬！發布旨在積善利他，如涉及作品內容、版權和其它問題，請跟我們聯系刪除并致歉！
