國家高新技術(shù)企業(yè)認定，又害怕稅務(wù)稽查怎么辦？！
高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)控制稅收成本、顯著提高經(jīng)營業(yè)績而言具有重要的戰(zhàn)略意義，對于上市公司而言尤為如此。然而在宏觀經(jīng)濟增速放緩的大趨勢下，為確保國家財政收入，主管機關(guān)必然會適度收緊稅收優(yōu)惠并加大后續(xù)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的檢查力度。這對高新技術(shù)企業(yè)而言，不僅意味著高新資格的認定和復(fù)審難度加大，處于有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)的高新資格維持難度和后續(xù)因稅務(wù)檢查導(dǎo)致的補稅和繳納滯納金的稅務(wù)風(fēng)險也急劇攀升。
針對目前高新技術(shù)企業(yè)普遍存在的問題，如不屬于高新技術(shù)領(lǐng)域、知識產(chǎn)權(quán)與主營業(yè)務(wù)不相關(guān)、研發(fā)費用投入不足、高新收入比例不達標、人員構(gòu)成比例不達標等，由于各企業(yè)所處行業(yè)和實際情況存在很大差異，事實上并無完美的統(tǒng)一解決方案。我們僅能夠根據(jù)已經(jīng)掌握的信息和數(shù)據(jù)，為高新技術(shù)企業(yè)提出一些切實可行的應(yīng)對策略，如突出企業(yè)擁有的核心技術(shù)、提高研發(fā)組織管理水平、建立高新資格維持的長效機制等，供廣大高新技術(shù)企業(yè)參考。
01、突出企業(yè)擁有的核心技術(shù)
高新技術(shù)企業(yè)的核心要件是通過研發(fā)活動取得核心技術(shù)，并在此基礎(chǔ)上開展后續(xù)的經(jīng)營。因此，企業(yè)是否擁有核心技術(shù)對于認定高新技術(shù)企業(yè)而言至關(guān)重要。不少科技企業(yè)雖然通過研發(fā)活動獲取核心技術(shù)，但是其提交的高新申報資料中卻很難體現(xiàn)其擁有的核心技術(shù)。如某科技公司提供的高新申報資料中，其只在研發(fā)項目情況表的項目名稱中簡單的提到了該企業(yè)的技術(shù)，在核心技術(shù)和創(chuàng)新點部分的技術(shù)描述籠統(tǒng)概括，很難體現(xiàn)技術(shù)的獨特性。實踐中，我們也遇到不少科技企業(yè)在申報高新過程中較好的證明了企業(yè)擁有的核心技術(shù)。例如某科技公司擁有的核心技術(shù)之一為GT-BTX芳烴抽提技術(shù)，其申報的研發(fā)項目情況表中有一項為“石油流體中芳烴的分離技術(shù)GT-BTX”；申報的知識產(chǎn)權(quán)的發(fā)明專利名稱之一為“從石油流體中純化芳烴”；申報的科技成果轉(zhuǎn)化為若干個與GT-BTX芳烴抽提技術(shù)有關(guān)的技術(shù)服務(wù)合同，如《GT-BTX芳烴抽提裝置工藝裝置合同》。此外，該公司的研發(fā)人員還在某重要期刊上發(fā)表了與該技術(shù)有關(guān)的文章。
02、重視研發(fā)活動的持續(xù)性
根據(jù)法律規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)。雖然有關(guān)規(guī)定僅對高新技術(shù)企業(yè)的核心自主知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力在總量上有規(guī)定，即并未要求高新技術(shù)企業(yè)每年都必須進行研發(fā)活動并形成相應(yīng)的知識產(chǎn)權(quán)，但在實際高新評審過程中，如果企業(yè)申報的知識產(chǎn)權(quán)和科技成果轉(zhuǎn)化過于集中臨近高新申報前的某一時間段，主管機關(guān)將會對企業(yè)是否持續(xù)的開展研發(fā)活動產(chǎn)生合理懷疑。事實上，企業(yè)提交的高新申報資料在諸多方面均可體現(xiàn)研發(fā)活動的持續(xù)性，如企業(yè)研發(fā)項目的起止時間、知識產(chǎn)權(quán)的申請日期、各年度的研發(fā)費用狀況、產(chǎn)品購銷合同或技術(shù)服務(wù)合同的簽訂日期、研發(fā)項目立項報告的審批時間等。相對于企業(yè)提供的購銷合同、研發(fā)活動立項報告，如果企業(yè)能夠提供連續(xù)幾年的、由有關(guān)科技部門出具的多份《企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定意見書》，這對主管機關(guān)判斷企業(yè)研發(fā)活動的真實性和持續(xù)性而言，具有更高的參考意義。
03、證實研發(fā)費用的真實性
《認定管理辦法》對于高新技術(shù)企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例有嚴格的要求，該項指標是主管機關(guān)認定高新技術(shù)企業(yè)的一項核心指標。然而在高新申報資料中，只有近三年的《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表》和近三年研發(fā)費用專項審計報告與此有關(guān)，上述資料在證明企業(yè)研發(fā)費用的真實性方面存在一定的局限性。我們認為如果企業(yè)能夠進一步提供每個研發(fā)項目的研發(fā)費用輔助核算賬目，即通過從人員人工、直接投入、折舊費用與長期費用攤銷等各個會計科目及每個會計科目下每項費用的具體支出時間和支出使用情況、憑證情況全面反映企業(yè)研發(fā)費用的支出情況，這將有力的證實企業(yè)研發(fā)費用歸集的準確性和可靠性。
04、注重知識產(chǎn)權(quán)的多樣性
《工作指引》對于知識產(chǎn)權(quán)采用分類評價方式，區(qū)分為I類和II類，I類知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)造性要求更高、認定程序更為嚴格，轉(zhuǎn)化后的價值更高。對于按II類評價的知識產(chǎn)權(quán)在申請高新技術(shù)企業(yè)時，僅限使用一次。企業(yè)應(yīng)當(dāng)前瞻性的意識到主管機關(guān)在知識產(chǎn)權(quán)方面的變化和趨勢，盡量通過原始取得的方式獲取發(fā)明專利，并根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，兼顧知識產(chǎn)權(quán)的多樣性。
05、提高研發(fā)組織管理水平
企業(yè)的研發(fā)組織管理水平的提高有賴于研發(fā)流程的優(yōu)化和研發(fā)管理制度的完善。由于企業(yè)研發(fā)組織管理涉及研發(fā)項目的全過程，在此我們僅以研發(fā)機構(gòu)和設(shè)備方面為例。在研發(fā)機構(gòu)及設(shè)備投入方面，有的企業(yè)做的相對不足，甚至出現(xiàn)生產(chǎn)設(shè)備和研發(fā)設(shè)備混同的情況。但也有不少企業(yè)在此方面表現(xiàn)得異常卓越。如研發(fā)機構(gòu)設(shè)置方面，某科技企業(yè)在其研發(fā)中心設(shè)立時，專門邀請了所在行業(yè)內(nèi)諸多知名人士發(fā)表主題演講，并隆重的舉行了揭牌儀式，頗具影響力。如研發(fā)設(shè)備投入方面，某科技企業(yè)在其高新申報資料中列明的主要研發(fā)實驗設(shè)備包括高速攪拌機（德國進口）、雙螺桿造粒機（德國進口）、真空干燥機（德國進口）、分纖機（日本進口）、高速假捻變形機（法國進口）、短纖實驗機（國產(chǎn)）等。
06、提供最優(yōu)的證明資料
為證實企業(yè)申報資料的真實性，企業(yè)在申報過程中應(yīng)盡量選取一些證明效力較高的文件和資料。如企業(yè)簽訂的技術(shù)開發(fā)合同可以到當(dāng)?shù)丶夹g(shù)市場管理辦公室進行登記備案，以提高相關(guān)合同的證明力。如果企業(yè)在成果轉(zhuǎn)化部分提供的是購銷合同，則最好附上相關(guān)憑證，如增值稅專用發(fā)票等。如果企業(yè)在新技術(shù)、新產(chǎn)品研發(fā)過程中進行了大量的實驗，可適當(dāng)?shù)母缴弦恍嶒灁?shù)據(jù)、測試數(shù)據(jù)、實驗報告等資料，以證明研發(fā)活動的真實性。與此同時，企業(yè)在申報過程中應(yīng)當(dāng)做出適當(dāng)?shù)娜∩幔⒏缴弦恍┠苤庇^體現(xiàn)企業(yè)具備研發(fā)實力的資料，例如企業(yè)獲得的官方或第三方（如行業(yè)協(xié)會）頒發(fā)的獎項、證書等，如“國家科學(xué)技術(shù)進步獎證書”、“中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)”、“海淀區(qū)創(chuàng)新企業(yè)證書”等。
07、強化稅務(wù)備案手續(xù)的完備性
由于稅務(wù)機關(guān)在備案環(huán)節(jié)，將對企業(yè)是否切實符合高新技術(shù)企業(yè)各項要求進行逐一審核，因而提供適當(dāng)?shù)膫浒纲Y料，以順利通過稅務(wù)機關(guān)在備案階段的審核，對企業(yè)享受高新技術(shù)稅收優(yōu)惠政策而言至關(guān)重要。然而在實踐中，我們遇到一些高新技術(shù)企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)證書后，未在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅備案；或者在備案環(huán)節(jié)，向稅務(wù)機關(guān)提供的備案資料非常零碎，無法有力的證明其符合高新技術(shù)企業(yè)的各項要求，甚至出現(xiàn)了備案資料多處前后矛盾的情況，這引起了稅務(wù)機關(guān)的懷疑和進一步的核查。
08、建立高新資格維持的長效機制
許多企業(yè)認為只要取得高新技術(shù)企業(yè)證書，未來三年均可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。因而企業(yè)較為關(guān)注高新申報前的狀況，并盡最大努力使申報期內(nèi)的企業(yè)狀況符合高新技術(shù)企業(yè)要求；對于取得高新技術(shù)企業(yè)證書后，企業(yè)似乎很少再關(guān)注高新的事情。事實上，高新資格認定和復(fù)審的評審均依據(jù)高新申報前三年的情況，而企業(yè)真正享受高新稅收優(yōu)惠政策則為高新申報的后三年，在這三年中，由于市場和外部環(huán)境變動等多方面的原因，企業(yè)各方面的狀況均可能發(fā)生巨大的變化。我們曾經(jīng)遇見一個科技公司，為高新技術(shù)企業(yè)，公司的經(jīng)營業(yè)績一直良好，發(fā)展也很迅猛。為謀求更大的發(fā)展，進一步提升公司的核心競爭力和產(chǎn)品的市場占有率，公司董事會擬籌劃上市融資。然而，考慮到上市對公司高新資格的沖擊，經(jīng)多方面的權(quán)衡，公司董事會最終暫緩了上市融資計劃。
09、提升高新檢查危機化解能力
高新技術(shù)企業(yè)面臨的稅務(wù)檢查風(fēng)險從未減弱，從中央到地方，各個主管機關(guān)的檢查可能最終都將牽涉到企業(yè)高新資格的檢查。多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)的危機化解能力非常薄弱，有的高新企業(yè)在接到高新檢查通知時，就手忙腳亂、不知所措。當(dāng)然，也有不少企業(yè)在高新檢查應(yīng)對方面經(jīng)驗豐富。如某高新技術(shù)企業(yè)為某集團公司的全資子公司，在某次國家稅務(wù)總局對其集團公司的稅務(wù)檢查中，該企業(yè)作為集團的重要全資子公司，亦屬于檢查范圍之內(nèi)。在接到檢查通知后，該高新技術(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對稅務(wù)檢查事項高度重視，立刻召開會議討論稅務(wù)檢查應(yīng)對方案，并及時聯(lián)系稅務(wù)專業(yè)人士，評估此次稅務(wù)檢查的涉稅風(fēng)險點。在高新檢查方面，針對企業(yè)比較薄弱的研發(fā)費用環(huán)節(jié)，企業(yè)進行了專項的規(guī)范，并單獨設(shè)置了研發(fā)費用輔助賬。在多方共同努力下，企業(yè)最終平穩(wěn)的度過了稅務(wù)檢查，主管機關(guān)亦未對企業(yè)的高新資格提出任何質(zhì)疑。
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