一、可以自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人共有六大類
(一)提供住宿業(yè)服務(wù)的小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第44號)的規(guī)定：從2016年8月1日開始，“為保障全面推開營改增試點(diǎn)工作順利實(shí)施,方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定，在部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)試點(diǎn)工作。試點(diǎn)范圍限于全國91個城市(名單見附件)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下稱試點(diǎn)納稅人)。”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)第十條規(guī)定：從2016年11月4日開始，全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)，即不再局限于試點(diǎn)的91個城市了，范圍擴(kuò)大到全國。“月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。”
(二)提供鑒證咨詢服務(wù)的小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第4號 )的規(guī)定：自2017年3月1日起，“全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。”
(三)提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)的規(guī)定：“自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。”
(四)工業(yè)小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年45號公告)的規(guī)定：“自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱試點(diǎn)納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申請代開。”
(五)信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人
政策依據(jù)同上(四)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年45號公告)
(六)轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)的規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票;銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。”
二、小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的條件
需要符合兩個條件：
一是屬于推行小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點(diǎn)的行業(yè)范圍(轉(zhuǎn)登記的納稅人有點(diǎn)特殊，其轉(zhuǎn)登記前為一般納稅人，已經(jīng)核定增值稅專用發(fā)票票種，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后仍然可以開具增值稅專用發(fā)票，稅控設(shè)備可以繼續(xù)使用)。
二是小規(guī)模納稅人的月銷售額大于3萬元(按季納稅的，季度銷售額大于9萬元)。
納稅人同時符合上述條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請自行開具增值稅專用發(fā)票。
三、納稅人的哪些應(yīng)稅行為不得自行開具增值稅專用發(fā)票?
按照規(guī)定，納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為(銷售貨物、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn))均自行開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。但有一種應(yīng)稅行為是不能由試點(diǎn)納稅人自開專用發(fā)票的，即：試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
【實(shí)務(wù)例題】如某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，屬于自行開具增值稅專用發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，某月提供建筑服務(wù)取得銷售額30萬元，同時處置其2016年5月購買的一處不動產(chǎn)，取得銷售價(jià)款80萬元，則當(dāng)月其可以自行開具增值稅專用發(fā)票金額30萬元，而其銷售不動產(chǎn)的銷售收入80萬元，應(yīng)當(dāng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的形式進(jìn)行開具。
四、小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票，如何進(jìn)行納稅申報(bào)?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年45號公告)的規(guī)定：試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
【實(shí)務(wù)例題】按照上面例題的內(nèi)容，納稅人取得的30萬建筑服務(wù)收入(假定為不含稅價(jià)格，下同)，應(yīng)當(dāng)填入小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應(yīng)的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列，而取得的銷售不動產(chǎn)銷售收入80萬元，則應(yīng)填入小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對應(yīng)的“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。
五、納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍后，小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行財(cái)務(wù)核算?
小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。自開專票的納稅人和其他小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)核算要求是一致的。
(一)計(jì)算收入時：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
(二)交納稅金時：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
隨著新個稅政策的實(shí)施，在剛剛過去的10月，不少上班族都表示，到手的工資變多了。但是近期，也有納稅人反映，部分扣繳單位在10月份發(fā)放工資薪金時沒有按照5000元/月費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)扣除計(jì)稅。
六、增值稅專用發(fā)票開具要求
一是增值稅專用發(fā)票通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。
二是試點(diǎn)納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、保管、開具專用發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)規(guī)定：
“第十條 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票。
第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：
(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;
(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;
(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;
(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。”
三是納稅人應(yīng)當(dāng)按照商品和服務(wù)稅收分類編碼開具發(fā)票。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)規(guī)定：
“國家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。”
小規(guī)模納稅人季度應(yīng)稅銷售額超過30萬元的，應(yīng)全額繳納增值稅，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額，可以享受3%減安1%征收的優(yōu)惠政策，適用5%征收率的……
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率為5%。根據(jù)50萬發(fā)票的金額，企業(yè)所得稅應(yīng)交納的金額為50萬元5%=2.5萬元。拓展知識……
小規(guī)模開專票稅率是3%。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。納稅人……
增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。法律……
中企檢測認(rèn)證網(wǎng)提供iso體系認(rèn)證機(jī)構(gòu)查詢，檢驗(yàn)檢測、認(rèn)證認(rèn)可、資質(zhì)資格、計(jì)量校準(zhǔn)、知識產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)一站式行業(yè)企業(yè)服務(wù)平臺。中企檢測認(rèn)證網(wǎng)為檢測行業(yè)相關(guān)檢驗(yàn)、檢測、認(rèn)證、計(jì)量、校準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，儀器設(shè)備、耗材、配件、試劑、標(biāo)準(zhǔn)品供應(yīng)商，法規(guī)咨詢、標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)、實(shí)驗(yàn)室軟件提供商提供包括品牌宣傳、產(chǎn)品展示、技術(shù)交流、新品推薦等全方位推廣服務(wù)。這個問題就給大家解答到這里了，如還需要了解更多專業(yè)性問題可以撥打中企檢測認(rèn)證網(wǎng)在線客服13550333441。為您提供全面檢測、認(rèn)證、商標(biāo)、專利、知識產(chǎn)權(quán)、版權(quán)法律法規(guī)知識資訊，包括商標(biāo)注冊、食品檢測、第三方檢測機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)檢測、環(huán)境檢測、管理體系認(rèn)證、服務(wù)體系認(rèn)證、產(chǎn)品認(rèn)證、版權(quán)登記、專利申請、知識產(chǎn)權(quán)、檢測法、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)等信息，中企檢測認(rèn)證網(wǎng)為檢測認(rèn)證商標(biāo)專利從業(yè)者提供多種檢測、認(rèn)證、知識產(chǎn)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專利的轉(zhuǎn)讓代理查詢法律法規(guī)，咨詢輔導(dǎo)等知識。
本文內(nèi)容整合網(wǎng)站：百度百科、知乎、市場監(jiān)督總局
免責(zé)聲明：本文部分內(nèi)容根據(jù)網(wǎng)絡(luò)信息整理，文章版權(quán)歸原作者所有。向原作者致敬！發(fā)布旨在積善利他，如涉及作品內(nèi)容、版權(quán)和其它問題，請跟我們聯(lián)系刪除并致歉！
