2023年的最新小規(guī)模政策，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)。
1、適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅
2、合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅
第一部分
季度銷售額未超30萬且未開具增值稅專用發(fā)票
1、季度銷售額未超30萬，且未開具專票，開具1%增值稅普通發(fā)票。
(注：這個(gè)是大部分小規(guī)模納稅的情況)公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)20.2萬元。
申報(bào)表填寫如下：
提示：這里我們會(huì)發(fā)現(xiàn)票面稅額和申報(bào)表17欄自動(dòng)生成的免稅額有差異，這個(gè)差異不用理會(huì)。這里是自動(dòng)按照3%生成的免稅額，發(fā)票是1%的稅額，做賬直接按1%，和申報(bào)表的差異不用管。
2、季度銷售額未超30萬，且未開具專票，開具1%增值稅普通發(fā)票，同時(shí)還有免稅發(fā)票業(yè)務(wù)(比如銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品)，開具了免稅增值稅普通發(fā)票。
公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.1萬元，公司免稅業(yè)務(wù)銷售額10萬，開具免稅發(fā)票10萬。
銷售額未超30萬，這種可直接
按照小微企業(yè)
申報(bào)即可，
可避免多填寫一張減免稅明細(xì)表。
提示：這里我們會(huì)發(fā)現(xiàn)票面稅額和申報(bào)表17欄自動(dòng)生成的免稅額有差異，這個(gè)差異不用理會(huì)。這里是自動(dòng)按照3%生成的免稅額，發(fā)票是1%的稅額，做賬直接按1%，和申報(bào)表的差異不用管。
3、個(gè)體戶季度銷售額未超30萬，且未開具專票，開具1%增值稅普通發(fā)票。
公司為個(gè)體戶小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)20.2萬元。
申報(bào)表填寫如下：
注意：個(gè)體戶申報(bào)需要填寫未達(dá)起征點(diǎn)欄次，這個(gè)依據(jù)是小規(guī)模納稅增值稅申報(bào)表填寫說明。4、如果你屬于差額納稅的小規(guī)模納稅人，如提供旅游服務(wù)，只要差額扣除以后的季度銷售額不超過30萬元，仍然可以享受小微免稅優(yōu)惠。(前提也是不開具增值稅專用發(fā)票)
公司為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1季度提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.10萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
差額扣除后的銷售額為10萬，小于30萬，依舊享受小微企業(yè)免稅政策。這個(gè)時(shí)候
就需要多填寫一張申報(bào)表，附列資料這張申報(bào)表
。
注：《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)
第二部分
季度銷售額未超30萬但有開具增值稅專用發(fā)票。
1、季度未超過30萬，全部開的增值稅專用發(fā)票。
公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1季度銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)20.2萬元。
申報(bào)表填寫如下：
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，
對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”
及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
2、季度未超過30萬，部分開的增值稅專用發(fā)票。
公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1季度銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.1萬元，開具增值稅普通發(fā)票10.1萬。
申報(bào)表填寫如下：
僅就專票的納稅
，非專票部分享受小微免稅。
3、如果你屬于差額納稅的小規(guī)模納稅人，只要差額扣除以后的季度銷售額不超過30萬元，仍然可以享受小微免稅優(yōu)惠，但是開的是專票不能免。
公司增值稅小規(guī)模納稅人，提供建筑服務(wù)，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1季度提供建筑服取得含稅收入20.10萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅專用發(fā)票。
申報(bào)表填寫如下：
第三部分
季度銷售額超過30萬。
1、季度銷售額超過30萬，全額均納稅，不管開的什么發(fā)票。
公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1季度銷售貨物，發(fā)票價(jià)稅合計(jì)40.4萬元。
申報(bào)表填寫如下：
2、季度銷售額超過30萬，均為免稅項(xiàng)目，開具免稅發(fā)票。
公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年1季度免稅銷售額40萬。(是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品享受免稅)申報(bào)填寫如下：
第四部分
小規(guī)模3%減按1%，做賬先按3%價(jià)稅分離，然后2%轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入嗎?
舉個(gè)例子：
公司是一家小規(guī)模納稅人，2023年1季度開具1%增值稅普通發(fā)票100萬，無其他銷售事項(xiàng)。
按3%價(jià)稅分離，然后2%轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入是指：
將收到的101萬元按3%計(jì)算出銷售收入，即：101÷(1+3%)= 98.06萬元，稅額=101-98.06=2.94萬元，因?yàn)槭前凑?%稅率交稅，所以，將101÷(1+3%)*2%=1.96萬元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(或其他收益)，1萬元即為梅松公司要繳納的增值稅。
體現(xiàn)在賬務(wù)處理方面為：
借：銀行存款 101萬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 98.06萬
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 2.94萬
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 1.96萬
貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益 1.96萬
以上是部分人持有的小規(guī)模新政賬務(wù)處理的觀點(diǎn)，這個(gè)觀點(diǎn)看似很有道理，但真的是對(duì)的嗎?這么做在實(shí)操方面會(huì)有麻煩嗎?
按3%價(jià)稅分離，然后2%轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入可行嗎?
如果你真的像上述案例中那樣處理，在實(shí)操方面將會(huì)遇到兩個(gè)麻煩。
一、賬上收入和申報(bào)表不一致
申報(bào)表填寫如圖所示：
表中是按照正常的1%進(jìn)行價(jià)稅分離的，而賬上卻用3%進(jìn)行價(jià)稅分離，于是就導(dǎo)致了這樣的結(jié)果：
賬上收入=98.06萬元
申報(bào)表收入=100萬元
兩者就出現(xiàn)了不一致。
二、賬上稅額與開票稅額嚴(yán)重不一致
還是以上述案例為例：
按3%換算時(shí)的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 101萬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 98.06萬
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 2.94萬
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 1.96萬
貸：營(yíng)業(yè)外收入/其他收益 1.96萬
最后繳納的增值稅=2.94-1.96=0.98萬元，和實(shí)際的開票稅額1萬元出現(xiàn)不一致，最后導(dǎo)致的結(jié)果是，稅額是按1萬元交的，賬上是按照0.98元核算的，賬務(wù)和開票全亂了，嚴(yán)重影響了賬票核對(duì)!
正確處理：
一、賬務(wù)處理
還是以上述案例為例：
正確的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 101萬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 1萬
最后繳納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 1萬
貸：銀行存款 1萬
這樣申報(bào)表和賬務(wù)處理也就全部一致了。
2月28日財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布2020年13號(hào)公告(下稱13號(hào)文)，規(guī)定自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅……
小規(guī)模1%稅率做賬分錄的方法如下：1、對(duì)于銷售收入的核算：如果是通過銷售獲得收入，需要按照銷售收入的金額進(jìn)行記賬。2、對(duì)于簡(jiǎn)易征收稅的……
小規(guī)模不超過30萬免征增值稅的賬務(wù)處理是，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅，貸：營(yíng)業(yè)外收入增值稅減免。小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)收入的賬務(wù)處理是，借：應(yīng)……
根據(jù)1號(hào)公告適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額:不含稅銷售額=含……
中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)提供iso體系認(rèn)證機(jī)構(gòu)查詢，檢驗(yàn)檢測(cè)、認(rèn)證認(rèn)可、資質(zhì)資格、計(jì)量校準(zhǔn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)一站式行業(yè)企業(yè)服務(wù)平臺(tái)。中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)為檢測(cè)行業(yè)相關(guān)檢驗(yàn)、檢測(cè)、認(rèn)證、計(jì)量、校準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，儀器設(shè)備、耗材、配件、試劑、標(biāo)準(zhǔn)品供應(yīng)商，法規(guī)咨詢、標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)、實(shí)驗(yàn)室軟件提供商提供包括品牌宣傳、產(chǎn)品展示、技術(shù)交流、新品推薦等全方位推廣服務(wù)。這個(gè)問題就給大家解答到這里了，如還需要了解更多專業(yè)性問題可以撥打中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)在線客服13550333441。為您提供全面檢測(cè)、認(rèn)證、商標(biāo)、專利、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、版權(quán)法律法規(guī)知識(shí)資訊，包括商標(biāo)注冊(cè)、食品檢測(cè)、第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)檢測(cè)、環(huán)境檢測(cè)、管理體系認(rèn)證、服務(wù)體系認(rèn)證、產(chǎn)品認(rèn)證、版權(quán)登記、專利申請(qǐng)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、檢測(cè)法、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)等信息，中企檢測(cè)認(rèn)證網(wǎng)為檢測(cè)認(rèn)證商標(biāo)專利從業(yè)者提供多種檢測(cè)、認(rèn)證、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專利的轉(zhuǎn)讓代理查詢法律法規(guī)，咨詢輔導(dǎo)等知識(shí)。
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