雖然小型微利企業所得稅的優惠政策，已經出臺并執行了很長時間，但是仍舊有不少人過來問一些相關的問題。今天就給大家比較系統、徹底的聊一下小型微利企業所得稅優惠的一些事，供大家參考。
一、2023年小型微利企業的所得稅收優惠內容
現行的小型微利企業所得稅優惠，疊加運用了兩種減免形式：稅率式減免和稅基式減免。
其中，稅率式減免是指：企業所得稅的法定稅率是25%，但依據企業所得稅法等相關規定，符合條件的小型微利企業，減按20%稅率征收企業所得稅。
稅基式減免則是指：依據財政部 稅務總局公告2022年第13號、財政部 稅務總局公告2023年第6號規定，2023年1月1日至2024年12月31日期間，小型微利企業年應納稅所得額不超300萬部分，減按25%計入應納稅所得額。
綜合下來，2023年1月1日至2024年12月31日期間，小型微利企業所得稅實際稅負率為：25%*20%=5%。
另外，延伸來講，部分小型微利企業如果再疊加上加計扣除、技術轉讓、加速折舊等優惠，企業所得稅的實際稅負率會更低。
二、小型微利企業的判定標準
小型微利企業是企業所得稅上的概念，與小微企業并不等同。
通俗的來講，小微企業是一個習慣性的稱謂，指的就是規模小、利潤少的一類企業。一般而言，它基本包括了企業所得稅中的小型微利企業，增值稅中的小規模納稅人，以及工信部聯企業〔2011〕300號中的小型企業、微型企業。
而小型微利企業，是包含在小微企業之中的，其特指企業所得稅中特定的一類納稅人。小型微利企業，需要同時滿足“小型”和“微利”是兩個條件，判定指標主要有三個：年應納稅所得額、從業人數，以及資產總額，具體如下圖所示：
需要注意的是：
1、根據企業所得稅法規定，小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。
所以，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，無法判定為小型微利企業。
2、對于限制和禁止行業，可參考《產業結構調整指導目錄(2011年本)(2013年修訂)》規定的限制類、淘汰類產業，以及《外商投資產業指導目錄(2017年修訂)》中規定的限制外商投資產業目錄、禁止外商投資產業目錄列舉的產業。
3、從業人數方面，對于勞務派遣公司而言，可以不將勞務派出人員重復計入本公司。
4、法人稅制下，不具法人資格的分支機構(分公司)，無法單獨享受小型微利企業所得稅優惠。分支機構應并入總機構匯總繳納企業所得稅，匯總后的數據如果符合小型微利企業條件，可以整體享受相關優惠。
如果分支機構選擇按獨立納稅人單獨納稅，無法享受小型微利企業所得稅優惠，需按25%稅率納稅申報。
5、享受小型微利企業，并不區分查賬征收和核定征收。也就是說，無論什么樣的征收方式，只要符合小型微利企業的條件，都可以享受這個優惠政策。
三、企業如何享受小型微利企業所得稅優惠?
1、國家稅務總局公告2018年第23號規定，企業享受企業所得稅優惠事項全部采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。小型微利企業享受所得稅優惠政策，也不例外。
2、預繳階段和匯繳階段，都可以享受，且享受該優惠政策時，不用備案和審批，通過填寫申報表相關欄次，系統會智能預填優惠項目、自動計算減免稅額。
不過需要注意的是：企業需要準確填報從業人數、資產總額、年度應納稅所得額等相關信息，切不可虛假填報或偽造相關信息，以免造成涉稅風險。
3、如果在預繳階段享受小型微利企業所得稅優惠，按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應納稅所得等情況，來判定是否為小型微利企業。
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