一、3%減按1%，2023年2季度小規模申報表這樣填
關于小規模納稅人1號政策發布后，小規模是按季度申報，在7月大征期，小規模納稅人按照新政策進行第二次納稅申報，已經有小伙伴私信咨詢如何申報，給小伙伴們總結如下：
疑問1：新政策發布后，不管專票還是普票征收率3%統一按1%。開具發票的話，賬務上如何處理，是按1%入賬還是3%入賬呢？
解讀：適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額:不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%)，稅額=不含稅銷售額*1%
賬務處理：
借：應收賬款/銀行存款
貸：主營業務收入(不含稅銷售)
應交稅費-應交增值稅(不含稅銷售額*1%)
實際繳納稅款：
按月10萬元或按季度30萬以下，開具普通發票的部分免增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：其他收益(執行企業會計準則)/營業外收入(執行小企業會計準則)
開具專用發票的部分征稅：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
按月10萬元或按季度30萬以上，不管開具普通發票還是專用發票都需要征稅：
借：應交稅費-應交增值稅
貸：銀行存款
疑問2：如何填寫納稅申報表？
提醒：納稅申報時，要按以下兩種情況申報：
合計月銷售額未超過10萬元或季度未超過30萬：
免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》;
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
合計月銷售額超過10萬元或季度超過30萬：
合計月銷售額超過10萬元的，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次
案例1：甲公司為按季申報的小規模納稅人，2023年4月-6月累計銷售貨物10萬元開具1%普通發票（不含稅），累計銷售貨物5萬開具1%專用發票。（不考慮附加稅）
賬務處理：
借：銀行存款/庫存現金/應收賬款 151500
貸：主營業務收入 150000
應交稅費-應交增值稅1500
注意：季度不超過30萬，免征教育費附加和地方教育費附加，城市維護建設稅減半征收。
次月繳納稅款時：
開具10萬普通發票的部分免稅：
借：應交稅費-應交增值稅 1000
貸：其他收益(執行企業會計準則)/營業外收入(執行小企業會計準則)1000
開具5萬專用發票的部分需要交稅：
借：應交稅費-應交增值稅 500
貸：銀行存款 500
主表主要欄次如下：
案例2：甲公司為按季申報的小規模納稅人，2022年2季度銷售服務20萬元開具1%普通發票（不含稅），銷售不動產15萬元開具5%普通發票（不含稅）
賬務處理：
銷售服務：
借：銀行存款/庫存現金/應收賬款 202000
貸：主營業務收入 200000
應交稅費-應交增值稅 2000
銷售不動產：
借：銀行存款/庫存現金/應收賬款 157500
貸：主營業務收入 150000
應交稅費-應交增值稅 7500
實際交稅時：(扣除銷售不動產，季度未超過30萬，可以享受免稅)
借： 應交稅費-應交增值稅 2000
貸：其他收益(執行企業會計準則)/營業外收入(執行小企業會計準則)2000
(合計季度超過30萬，銷售不動產不能享受免稅)：
借：應交稅費-應交增值稅7500
貸：銀行存款 7500
提示：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。政策依據：國家稅務總局公告2023年第1號
納稅申報主表主要欄次如下：
二、小型微利企業300萬以下5%！23年2季度申報實操！
27號財政部和國家稅務總局同時落實了小型微利企業優惠政策的延續。
從政策看，給大家分析一下，哪些企業需要符合什么標準才能享受企業所得稅小型微利企業稅收優惠。企業所得稅的小型微利企業主要是指企業所得稅小微企業需滿足以下條件：
指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元;
從業人數不超過300人;
資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業滿足條件的小型微利企業;
并且，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。(實施至2024年底)
結合之前的政策規定，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，自2022年1月1日至2024年12月31日，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 (依據：財政部 稅務總局公告2022年第13號)
現在總的來說，不需區分100萬和100萬-300萬兩個區間享受優惠了，直接統一記住年應納稅所得額300萬以內的部分，統一減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。(實際是5%)
這里小編提醒大家，牢記335原則就行。
另外還需知道：
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。
具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
提醒：1.小型微利企業不區分征收方式，查賬征收、核定征收，均可享受減免政策。
2.小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時均可享受減免政策。
3.企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，匯算清繳企業所得稅時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。
2023年第2季度在預繳企業所得稅時，企業如何享受優惠政策？
舉個例子：匯籌財稅公司2022年成立，從事國家非限制和禁止行業，2023年1季度季初、季末的從業人數分別為100人、200人，1季度季初、季末的資產總額分別為1000萬元、3000萬元，1季度的應納稅所得額為95萬元。
2023年2季度季初、季末的從業人數分別為200人、220人，2季度季初、季末的資產總額分別為3000萬元、3500萬元，2季度的應納稅所得額為150萬元。
手計算一下：2023年第1季度從業人數季度平均值=(100+200)/2=150(人)2023年第1季度資產總額季度平均值=(1000+3000)/2=2000萬(元)，第1季度的應納稅所得額為95萬元，符合關于小型微利企業預繳企業所得稅時的判斷標準。可以享受優惠政策。
第一季應納所得稅額=95*25%*20%=4.75萬元;第一季減免稅額=95*25%-4.75=19萬元。
企業所得稅第1季度預繳時：納稅申報填寫如下：
截至2023年第二季度末
公司從業人數的季度平均值為(150+(200+220)/2)÷2=180(人)
資產總額的季度平均值為(2000+(3000+3500)÷2)÷2=2625萬元
至第二季度累計應納稅所得額(95+150)=245萬未超過300萬元因此，匯籌財稅公司預繳第二季度企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策
則第二季度企業所得稅應納稅額為=245*25%*20%-4.75(第一季度預繳金額)=7.5萬元
減免稅額=245*25%-12.25=49萬元。
企業所得稅第2季度預繳時：納稅申報填寫如下：
注意：預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。
三、新政！研發費用加計扣除，第二季度預繳申報實操技巧
首先我們先了解一下二、三季度、匯算清繳均可享受研發費加計扣除相關最新優惠政策。
小編給大家簡單總結如下:
1.除負面清單行業之外的查賬征收的企業
2.能準確核算研發費用
3.結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除
從政策來看，小伙伴們可以選擇第二、三季度預繳企業所得稅或者企業所得稅匯算清繳的時候享受研發費用加計扣除。
享受方式：自主研發無需事先通過科技部門鑒定或立項。企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，由企業依據實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(上半年或前三季度)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)。《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與規定的其他資料一并留存備查。
提醒：研發費用加計扣除對財務核算的要求？
會計核算與管理
1.企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。
2.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
賬務處理
企業發生的研究開發費用應設置“研發支出”科目，下設“費用化支出”和“資本化支出”二級科目，根據核算要求可以自行設立三級及以下科目等，按照研發項目和費用種類分別歸集核算。
1、費用化支出的核算，研發費用發生時：
借：研發支出-費用化支出
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：現金、銀行存款、原材料等
月末結轉費用化支出借：
管理費用-研發費用
貸：研發支出-費用化支出
2、資本化支出的核算，研發費用發生時：
借：研發支出-資本化支出
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：現金、銀行存款、原材料等形成資產時：
借：無形資產
貸：研發支出-資本化支出
在預繳第二季度企業所得稅時，企業如何享受優惠政策？
【案例分析】匯籌財稅公司是一家會計核算健全、實行查賬征收的居民企業，2023年立項1個研發項目，研發投入如下（假設均符合研發費用加計扣除相關條件，還處在費用化階段）：
研發項目：屬于境內自主研發項目
2023年1-6月份匯籌財稅公司實際累計支付費用為：人員人工費用60萬元，直接投入費用20萬元，其他相關費用30萬元。
該項目研發人員都是專門從事研發活動的相關人員。
匯籌財稅公司于2022年12月購進并投入使用一臺價值100萬元的研發設備用于該項目研發，會計處理按5年折舊，按年限平均法計提折舊(假設不考慮殘值)。2023年1-6月份累計折舊10萬元。
匯籌財稅公司選擇在第二季度享受研發費用加計扣除。
(1)項目一研發費用合計=人員人工費用60萬+直接投入費用20萬+固定資產折舊費用10萬+其他相關費用30萬=120萬元
(2)項目一其他相關費用限額=(120-30)×10%÷(1-10%)=10萬元
(3)允許加計扣除的其他相關費用=10萬元
提示：依據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）第二條第三項規定，“在計算每個項目其他相關費用的限額時應當按照以下公式計算：其他相關費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發費用中的第1項至第5項的費用之和×10%/（1-10%）。
所以2023年第二季度研發項目允許加計扣除的研發費用合計=(人員人工費用60萬+直接投入費用20萬+固定資產折舊費用10萬+其他相關費用10萬)*100%=100萬元
依據：根據7號公告規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，從2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，從2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。需要注意的是，對于資本化研發費用，不管是在2023年之前還是之后形成無形資產，在2023年1月1日以后均可按無形資產成本的200%在稅前攤銷。
企業所得稅季度預繳時：納稅申報填寫如下：
注意：納稅人如通過電子稅務局申報，直接在下拉菜單中選擇相應的優惠事項名稱，并填報優惠金額。需要注意的是，由于下拉菜單中有較多優惠事項，企業在申報時請到稅務總局官網“納稅服務”欄目查閱《企業所得稅申報事項目錄》，對照選擇正確的優惠事項，以準確享受優惠政策。
企業可在國家稅務總局官網上查找《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》(2022年27號)，附件中包含《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)，小伙伴們找到這張表后打印出來填寫完成后留存被查。
四、印花稅按季度申報！
按照新印花稅法的相關規定：印花稅按季、按年或者按次計征。不再有按月的計征方式啦！
現按月申報的納稅人，應稅合同、產權轉移書據系統自動統一調整按季申報，營業賬簿將自動轉換為按年申報，無需另行申請。
印花稅按次申報不需要做稅種認定，直接登錄申報即可。
按期申報前提條件：
按期申報印花稅的納稅人，已完成印花稅稅種信息認定，如下圖中的印花稅買賣合同稅收品目。點擊【我的信息】-【納稅人信息】-【稅(費)種認定信息】可查詢稅種認定信息。若不存在按期申報的稅種認定，則需要先到稅務機關辦理相應的稅種信息認定，按次申報時，無需認定印花稅稅種信息。
具體申報操作如下：
登錄電子稅務局，搜索“財產和行為稅”，點擊進入“財產和行為稅合并納稅申報”界面，就可以看到“印花稅”申報選項啦。
若納稅人沒有進行印花稅核定，就需要“按次申報”了，但是“按次申報”可能會遺漏忘記申報，那我們應該怎么辦呢?
納稅人可以前往當地主管稅務機關進行納稅期限變更，將“按次申報”調整為“按季申報”。當然啦，各地稅務機關要求可能存在一定差別，具體需要小伙伴們咨詢當地主管稅務機關的最新政策哦!
黨中央、國務院高度重視小微企業和個體工商戶發展。7月24日，中共中央政治局會議強調延續、優化、完善并落實好減稅降費政策。7月31日，國務……
小規模3%降到1%申報方法如下：1、登陸進入電子稅務局，點擊我要辦稅，再點擊稅費申報及繳納;2、進入稅費申報，選擇增值稅申報表;3、進入申……
2月28日財政部、稅務總局發布2020年13號公告(下稱13號文)，規定自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅……
小規模1%稅率做賬分錄的方法如下：1、對于銷售收入的核算：如果是通過銷售獲得收入，需要按照銷售收入的金額進行記賬。2、對于簡易征收稅的……
中企檢測認證網提供iso體系認證機構查詢，檢驗檢測、認證認可、資質資格、計量校準、知識產權貫標一站式行業企業服務平臺。中企檢測認證網為檢測行業相關檢驗、檢測、認證、計量、校準機構，儀器設備、耗材、配件、試劑、標準品供應商，法規咨詢、標準服務、實驗室軟件提供商提供包括品牌宣傳、產品展示、技術交流、新品推薦等全方位推廣服務。這個問題就給大家解答到這里了，如還需要了解更多專業性問題可以撥打中企檢測認證網在線客服13550333441。為您提供全面檢測、認證、商標、專利、知識產權、版權法律法規知識資訊，包括商標注冊、食品檢測、第三方檢測機構、網絡信息技術檢測、環境檢測、管理體系認證、服務體系認證、產品認證、版權登記、專利申請、知識產權、檢測法、認證標準等信息，中企檢測認證網為檢測認證商標專利從業者提供多種檢測、認證、知識產權、版權、商標、專利的轉讓代理查詢法律法規，咨詢輔導等知識。
免責聲明：本文部分內容根據網絡信息整理，文章版權歸原作者所有。向原作者致敬！發布旨在積善利他，如涉及作品內容、版權和其它問題，請跟我們聯系刪除并致歉！
