財政部、稅務總局聯合發(fā)布《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第15號)，明確自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。10月納稅申報期已近尾聲，不少小規(guī)模納稅人正在申報享受免征增值稅優(yōu)惠政策，在此，提醒大家要注意申報要求和發(fā)票管理規(guī)定。
誤區(qū)一：
答：并不是小規(guī)模納稅人的所有銷售額都免征增值稅，而是僅對適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅。5%征收率的應稅銷售收入不免征增值稅。比如小規(guī)模納稅人銷售不動產，轉讓營改增前取得的土地使用權，房地產開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產老項目，符合條件的不動產融資租賃，選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務等，適用5%征收率的業(yè)務不適用免征政策。
誤區(qū)二：
答：不是的，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
另外，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關政策規(guī)定執(zhí)行。
誤區(qū)三：
答：不是的。開具增值稅專用發(fā)票不免稅。增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。
誤區(qū)四：
答：納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前的業(yè)務，仍應按照當時規(guī)定的征收率，開具相應的發(fā)票。納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
誤區(qū)五：
答：不是的，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，僅僅是適用小規(guī)模納稅人。一般納稅人不享受此政策。
誤區(qū)六：
答：不是的。增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
相關政策
《財政部 稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號)
《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2022年第6號)
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