2022年國家高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)核查來了！
2022年國家高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)核查要開始了，那么稅務(wù)核查前應(yīng)該準(zhǔn)備什么，以及指標(biāo)核查的主要內(nèi)容，數(shù)據(jù)比對內(nèi)容？今天小編給大家一一介紹！
1、什么是稅務(wù)核查
稅務(wù)核查是由稅務(wù)部門具體承擔(dān)的，主要針對高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、研發(fā)費(fèi)用占比、科技人員占比三項指標(biāo)以及企業(yè)所得稅征收方式等的核查。
2、稅務(wù)核查前的準(zhǔn)備
接到核查通知后請認(rèn)真準(zhǔn)備，問清核查重點(diǎn)，一般情況下需要準(zhǔn)備以下資料：1.高企申報材料2.營業(yè)執(zhí)照原件3.知識產(chǎn)權(quán)證書4.近三年的研發(fā)費(fèi)用輔助賬或賬套內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬5.近一年的高新產(chǎn)品收入輔助賬6.近三年的年度審計報告7.近三年的研發(fā)費(fèi)用專項審計報告和近一年的高新產(chǎn)品收入專項審計報告8.近三年的記賬憑證9.近一年的全員花名冊和科技人員名單10.科研項目立項報告和其他證明材料11.近一年的銷售合同、用戶反饋報告12.與研發(fā)相關(guān)的各項制度文件13.其他資質(zhì)文件確保與研發(fā)相關(guān)的技術(shù)、財務(wù)、人事、項目等負(fù)責(zé)人在場。稅務(wù)核查是高企認(rèn)定流程的重要環(huán)節(jié)，稅務(wù)人員有一票否決權(quán)，企業(yè)人員要積極配合，對于稅務(wù)人員提出的問題要做出合理的解釋。
3、指標(biāo)核查主要內(nèi)容
（一）企業(yè)所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)是否為不適用研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的行業(yè)。不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：1.煙草制造業(yè)；2.住宿和餐飲業(yè)；3.批發(fā)和零售業(yè)；4.房地產(chǎn)業(yè)；5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；6.娛樂業(yè)；7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》為準(zhǔn)，并隨之更新。（二）企業(yè)所得稅征收方式是否存在核定征收情況。（三）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例是否不低于10%。（四）企業(yè)近三個會計年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入（按企業(yè)所得稅年度納稅申報表的口徑計算的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和）總額的比例是否符合以下要求：1.最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在2億元以上的，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。（五）企業(yè)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入（收入總額減去不征稅收入）的比例是否不低于60%。（六）資格期滿當(dāng)年重新申請認(rèn)定的企業(yè)申請認(rèn)定當(dāng)年與申請認(rèn)定前一年，享受高新技術(shù)企業(yè)與研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策情況。
4、數(shù)據(jù)比對內(nèi)容
（包括但不限于以下六個方面）（一）企業(yè)所屬行業(yè)比對查看企業(yè)認(rèn)定申請材料中《企業(yè)注冊登記表》“所屬行業(yè)”是否與征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致。（二）企業(yè)所得稅征收方式比對查看企業(yè)近三個會計年度征收方式，企業(yè)認(rèn)定申請材料中《企業(yè)注冊登記表》“企業(yè)所得稅征收方式”是否與征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)一致，如不一致，應(yīng)當(dāng)以征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比比對1．高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入數(shù)據(jù)比對查看《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》“主要情況表-近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入”欄數(shù)據(jù)，與分產(chǎn)品（服務(wù)）填寫的“上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表-上年度銷售收入”欄各表合計金額、“高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告”中確認(rèn)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入數(shù)據(jù)比對。資格有效期滿重新認(rèn)定的，還要與征管系統(tǒng)中企業(yè)所得稅年度申報表A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》中的“本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入”行次數(shù)據(jù)比對。2．總收入數(shù)據(jù)比對查看《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》“主要情況表-近一年企業(yè)總收入”欄填寫金額，與征管系統(tǒng)企業(yè)所得稅年度申報表計算數(shù)據(jù)比對。3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入歸集的前提，對應(yīng)的產(chǎn)品必須是由企業(yè)相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)應(yīng)用生產(chǎn)而獲得的，所以要說明知識產(chǎn)權(quán)與產(chǎn)品的關(guān)聯(lián)性。（四）企業(yè)科技人員占比比對查看《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》“人力資源情況表”內(nèi)“企業(yè)職工”“科技人員”欄對應(yīng)“總數(shù)（人）”行次數(shù)據(jù)，與征管系統(tǒng)中企業(yè)所得稅年度申報表A000000《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》中“從業(yè)人數(shù)”行次數(shù)據(jù)參照比對。資格有效期滿重新認(rèn)定的，還要與A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》中的“本年科技人員數(shù)”“本年職工總數(shù)”行次數(shù)據(jù)比對。企業(yè)須提供申請認(rèn)定時在職職工人員證明材料，如工資證明，社保證明，勞動合同等以及科技人員考勤表，工時分配表等。需要注意高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定與企業(yè)所得稅年報二者在統(tǒng)計職工人數(shù)方面的口徑差異：前者按照月平均值計算，后者按季度平均值計算。（五）研究開發(fā)費(fèi)用占比比對1.研究開發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)比對1）研發(fā)費(fèi)用是否設(shè)置研發(fā)支出專賬或輔助賬，核算研發(fā)項目的各支出明細(xì)科目費(fèi)用，并以此作為依據(jù)進(jìn)行核查；2）是否制定研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)傄罁?jù)，準(zhǔn)確歸集各項目的研發(fā)費(fèi)用：① 人員 人工費(fèi)②直接投入費(fèi)用③折舊費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用④無形資產(chǎn)攤銷⑤設(shè)計費(fèi)用⑥ 裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗費(fèi)用⑦委托外部研究開發(fā)費(fèi)用⑧ 其他費(fèi)用2.銷售收入數(shù)據(jù)比對（六）高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年重新申請認(rèn)定的企業(yè)，已享受優(yōu)惠情況比對查看企業(yè)申請認(rèn)定當(dāng)年與申請認(rèn)定前一年，高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠與研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策享受情況。
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