收藏！一文弄懂制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納稅費政策
為助企紓困解難，稅務總局聯合財政部近日制發(fā)《關于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2022年第17號，以下簡稱《公告》），明確自2022年9月1日起，按照《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2022年第2號）已享受延緩繳納稅費50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個月。具體如何享受該緩繳政策？享受緩稅政策影響辦理經營所得個人所得稅匯算清繳嗎？快來一起學習吧。
1.制造業(yè)中小微企業(yè)如何享受繼續(xù)延緩繳納政策？
制造業(yè)中小微企業(yè)已按2022年2號公告規(guī)定享受延緩繳納稅費政策的，在延緩繳納期限屆滿后，無需納稅人操作，緩繳期限自動延長4個月。
舉例1：納稅人A屬于2022年2號公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，且按月申報繳納相關稅費,前期已按規(guī)定緩繳了所屬期為2021年11月的相關稅費，緩繳期限9個月，按原政策將在2022年9月申報期結束前繳納。《公告》發(fā)布后，2021年11月相關稅費繳納期限自動延長4個月，可在2023年1月申報期內申報繳納2022年12月相關稅費時一并繳納。
若納稅人A按季申報繳納相關稅費，前期已經按規(guī)定緩繳了2021年第四季度相關稅費，緩繳期限9個月，按原政策將在2022年10月申報期結束前繳納。《公告》發(fā)布后，2021年第四季度相關稅費繳納期限自動延長4個月，可在2023年2月申報期內繳納。舉例2：納稅人B是符合緩稅條件的制造業(yè)個體工商戶，實行簡易申報，按季繳納，對其2021年第四季度已緩繳的相關稅費，納稅人無需操作確認緩繳相關稅費，稅務機關2022年10月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個人所得稅、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關稅費緩繳期限繼續(xù)延長4個月，由稅務機關在2023年2月劃扣入庫。
2.享受緩稅政策是否影響辦理經營所得個人所得稅匯算清繳?
享受緩稅政策的納稅人辦理經營所得個人所得稅匯算清繳的，繼續(xù)實行前期緩稅政策規(guī)定的處理規(guī)則，即納稅人緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與經營所得個人所得稅匯算清繳補退稅的計算。同時，納稅人在《公告》規(guī)定的緩繳期限屆滿后，應當依法繳納相應的緩繳稅費。
舉例：納稅人E是年銷售額100萬元的制造業(yè)個體工商戶，實行查賬征收、按季申報經營所得個人所得稅，按照前期緩稅政策，在2022年7月申報期內選擇將2022年第二季度應當預繳的個人所得稅延緩到2023年1月申報期內繳納。《公告》發(fā)布后，上述稅款緩繳期限繼續(xù)延長4個月至2023年5月申報期內繳納。納稅人在2023年3月31日前辦理2022年經營所得個人所得稅匯算清繳時，其緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與經營所得個人所得稅匯算清繳補退稅的計算，需要補稅的稅款應當在2023年3月31日前辦理補稅，需要退稅的，可正常申請退稅，不受其享受緩繳2022年第二季度稅款政策的影響。同時，納稅人此前緩繳的稅款應當在2023年5月申報期內繳納。
3.2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費在2022年9月1日后至《公告》發(fā)布前已繳納入庫的，如何享受延續(xù)緩繳政策？
制造業(yè)中小微企業(yè)2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費在2022年9月1日后至公告發(fā)布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。
舉例：納稅人C按照2022年第2號公告規(guī)定，延緩繳納了所屬期為2022年2月的稅費，并在2022年9月5日已繳納入庫。對該部分稅費，可自愿選擇申請辦理退稅（費）并享受延續(xù)緩繳政策。
4.2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據《公告》規(guī)定緩繳期限可繼續(xù)延長4個月，其2021年度匯算清繳產生的應補稅款如何處理？
根據2022年2號公告規(guī)定，享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，其2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳產生的應補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，該筆稅款按照本《公告》規(guī)定，同樣可繼續(xù)順延4個月繳納。
舉例：納稅人D，按季預繳申報企業(yè)所得稅，2021年第四季度應繳企業(yè)所得稅10萬元，按照2022年2號公告規(guī)定，該筆稅款可延緩至2022年10月繳納入庫。《公告》發(fā)布后，其緩繳期限繼續(xù)延長4個月，可在2023年2月繳納入庫。
此外，若該納稅人2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳產生應補稅款20萬元，按此前緩繳政策規(guī)定可在2022年10月繳納入庫。《公告》發(fā)布后，可隨同2021年第四季度的10萬元稅款一并繼續(xù)延緩4個月至2023年2月繳納入庫。
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