高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，財務(wù)應(yīng)注意什么？
現(xiàn)如今各個省市的高新技術(shù)企業(yè)不斷增長，國家也在鼓勵企業(yè)成為高新技術(shù)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量也是一個地區(qū)科技發(fā)展程度的一個重要因素。
高新技術(shù)企業(yè)的稅收賬務(wù)問題是大家比較關(guān)心的，也許是因為高新技術(shù)企業(yè)是國家重點扶持的領(lǐng)域。很多人想知道高新技術(shù)企業(yè)賬務(wù)處理和普通企業(yè)有什么不同，今天就為大家分享高新技術(shù)企業(yè)賬務(wù)處理的相關(guān)知識，希望對大家有一定的幫助。
01
熟悉高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)及指標(biāo)
1、科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%，研發(fā)費用歸集工資成本中的科技人員數(shù)量，需要與申報高企提供的科技人員清單保持可核對性。
（1）科技人員指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員；
（2）職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。（注本處對在職人員無183天規(guī)定）
（3）科技人員與職工總數(shù)口徑不一致， 簽訂勞動合同的在職人員<183天
（4）統(tǒng)計方法：全年月平均數(shù)
月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2
全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12
2、企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合以下要求：
指標(biāo)依據(jù)指標(biāo)依據(jù)金額三個會計年度研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額比例
最近一年銷售收入<5000萬5%
最近一年銷售收入>=5000萬<2億4%
最近一年銷售收入>2億3%
（中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%）
注：
（1）認(rèn)定條件規(guī)定，三個會計年度合計數(shù)達(dá)標(biāo)好可，但實際操作中建議企業(yè)每年都達(dá)標(biāo)會更好。
（2）最近一年銷售收入指：主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
（3）研發(fā)費用總額為詳見下文第二項“準(zhǔn)確界定研發(fā)費用核算的范圍”
3、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%
（1）收入指高企申報年度的上一年度；
（2）總收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+財務(wù)費用中利息收入+投資收益+營業(yè)外收入
（3）取得收入的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）在“2016年國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄范圍內(nèi)），目錄在國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作網(wǎng)上可查到。
02
研發(fā)費用核算主要內(nèi)容
（1）人員人工費用；
（2）直接投入費用；
（3）折舊費用、長期待攤費用；
（4）無形資產(chǎn)攤銷費用；
（5）設(shè)計費用；
（6）裝備調(diào)試費與試驗費用；
（7）委托外部研究開發(fā)費用；
（8）其他費用。
03
歸集的研發(fā)費用有據(jù)可依
（1）人員人工費用
科技人員中：
專門從事研發(fā)活動，工資表中歸入研發(fā)部門工資，每月計提工資時分配至研發(fā)費用，社保費類同；
非專職從事研發(fā)活動的技術(shù)人員，需與研發(fā)活動立項決議中約定參與人員、參與時間相吻合，依據(jù)實際參與工時記錄，合理地將參與研發(fā)活動過程中公司所承擔(dān)的工資成本分配至研發(fā)費用，社保費類同。
（2）直接投入費用
材料費：
如公司處于研發(fā)階段，研發(fā)用料直接采購，憑對方送貨清單作為驗收單，由研發(fā)部門的相關(guān)人員簽字簽收，并作為研發(fā)部門領(lǐng)料憑據(jù)，在取得發(fā)票、送貨清單時財務(wù)核算直接記入研發(fā)費用-材料費；
如公司處于研發(fā)與生產(chǎn)同步進(jìn)行階段，采購材料憑發(fā)票、送貨單（或入庫單）入原材料，研發(fā)領(lǐng)用時，填至出庫單，并由研發(fā)部門相關(guān)人員簽收領(lǐng)用，憑此出庫單記入研發(fā)費用-材料費。
（3）折舊費用
固定資產(chǎn)折舊表中，需將資產(chǎn)按使用部門區(qū)分，研發(fā)部門使用的資產(chǎn)折舊，分配記入研發(fā)費用-折舊費
如研發(fā)過程臨時借用生產(chǎn)設(shè)備，那按研發(fā)所占用生產(chǎn)設(shè)備的工時記錄，將設(shè)備折舊在生產(chǎn)成本和研發(fā)費用中合理分配
04
研發(fā)費用在研發(fā)項目合理分配
如企業(yè)的研發(fā)項目有N個，在各研發(fā)項目間按項目投入的人工、材料、設(shè)備建立輔助備查表進(jìn)行統(tǒng)計。
實際操作中，一個研發(fā)團(tuán)隊會完成多個研發(fā)項目，研發(fā)領(lǐng)料亦是同時領(lǐng)用且材料共用，在這種情況下，需要找到合理的依據(jù)，將歸集的研發(fā)費用在研發(fā)項目間分配。分配依據(jù)有按耗用工時統(tǒng)計分配工資成本，按研發(fā)項目使用材料標(biāo)準(zhǔn)成本分配材料成本，但針對中小企業(yè)，受人力等限制，工時、標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)未統(tǒng)計或者沒有，實際操作中，按研發(fā)所耗用的時間區(qū)間人，將人工、材料等費用按研發(fā)項目個數(shù)平均分配。
05
高新技術(shù)產(chǎn)品收入界定
針對高新技術(shù)產(chǎn)品收入的確認(rèn)，其一是企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品（PS）是否符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的產(chǎn)品（服務(wù)）；其二是企業(yè)已擁有自主知識產(chǎn)權(quán)(RD) 是否屬于轉(zhuǎn)換產(chǎn)品（PS）的核心技術(shù)。
一家紡織企業(yè)申報高新技術(shù)轉(zhuǎn)化產(chǎn)品（PS）是耐高溫、能抗菌的雨衣布、窗廉布等布料，而銷售發(fā)票及出庫單上，統(tǒng)一寫“布”，也沒有寫明產(chǎn)品編號、規(guī)格。審計難以判別其是否屬于高新技術(shù)轉(zhuǎn)化產(chǎn)品。企業(yè)編制的高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售收入輔助賬（臺賬），在財務(wù)賬上找不到依據(jù)，象此種情況，建議企業(yè)在開票時作開票類別或型號區(qū)分，在會計核算按產(chǎn)品銷售收入明細(xì)分類。已使得RD至PS至高新技術(shù)產(chǎn)品收入輔助帳至銷售收入分類明細(xì)帳至發(fā)票，環(huán)環(huán)相扣，都可清晰找到關(guān)聯(lián)度。
06
熟悉高企申報非財務(wù)指標(biāo)要求，能夠與研發(fā)部門協(xié)同完成
1、注冊成立一年以上
如2018年6月企業(yè)遞交高新技術(shù)企業(yè)申請，那需要提供2015年~2017年度的三年研發(fā)費用專項審計報告、2017年高新技術(shù)產(chǎn)品收入專項審計報告、2015年2016年2017年每一年度會計報表審計報告。
如企業(yè)成立2017年2月，那需要提供2017年的研發(fā)費用專項審計報告、2017年高新技術(shù)產(chǎn)品收入專項審計報告、2017年年度會計報表審計報告。
2、擁有技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)
擁有核心知識產(chǎn)權(quán)
1、擁有權(quán)屬人應(yīng)為申請企業(yè) （共同所有）
2、擁有的知識產(chǎn)權(quán)是中國境內(nèi)授權(quán)且有效
3、Ⅰ類（發(fā)明、新藥） 1項及以上即可滿分
Ⅱ類（實用新型 軟件著作權(quán)）5項及以上為滿分
所以針對不同的專利，企業(yè)申請數(shù)量滿足申報打分要求
3、企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求
如企業(yè)打算明年申報高企，那在今年年底關(guān)帳出報表時，要充分考慮企業(yè)創(chuàng)新能力評價中企業(yè)成長性指標(biāo)，指標(biāo)達(dá)35%可獲滿分20分。
企業(yè)成長性指標(biāo)
1、凈資產(chǎn)增長率
凈資產(chǎn)增長率＝1/2 （第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)＋第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn)）－1
2、銷售收入增長率
銷售收入增長率＝1/2 （第二年銷售收入÷第一年銷售收入＋第三年銷售收入÷第二年銷售收入）－1
如有任何問題可以咨詢在線客服，或直接電話聯(lián)系、
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