想要申請高新技術企業認定的企業請注意這四點
2020年高新技術企業資格認定已經結束了。對企業來說，能否通過高新技術企業資格認定，直接關系到能否按照15%的稅率繳納企業所得稅。從實踐看，企業想要獲得高新技術企業資格，在提交認定申請前，應掌握四個要點，對標加強管理。
一、確保“三表”一致
◆專項審計時間前移，確保《企業所得稅納稅申報表》《企業財務報表審計報告》和《研發費用專項審計報告》中所列示的研發費用數據一致。
◇案例◇
A公司是一家食品保健類企業。2019年3月，A公司接受稅務師事務所研發費用加計扣除專項審計后，拿到了一份專項審計報告。專項審計報告中所列示的研發費用金額，與企業賬面列示的研發費用金額并不一致。
之所以出現這個情況，主要是因為該公司財務部門在賬務處理時，按照《高新技術企業認定管理工作指引》的口徑，對2018年度發生的研發費用進行了歸集，并將研發租用建筑物的租金支出和研發用建筑物折舊費用，計入了當年研發費用。不僅如此，A公司還存在研發人員任職時間不滿183天、未對同時承擔領導職務和生產任務的研發人員進行工時分配等問題。
最終，在稅務師事務所的建議下，A公司對《企業所得稅納稅申報表》和《企業財務審計報告》中所列示的研發費用金額進行了調整。
二、合規歸集費用，完備留存備查資料
◆應當以研發項目為基礎，對研發費用進行專項歸集，確保費用歸集的合規性、真實性和準確性，并盡可能完善資料留存，為后續管理提供輔助。
◇案例◇
B公司是一家制造業企業。在開展稅務檢查時，主管稅務機關比照了該公司研發項目立項報告、成果報告中的階段實施安排和材料費用明細，認為B公司在項目研發后期，領用材料試制，直接形成產品并對外銷售，對應的材料費，應當從研發費用中扣減。
三、建立完備的預決算制度
◆做好跨部門的協調配合工作，整體考量研發項目預決算，防止各項數據異常變動。
◇案例◇
C公司是一家生態園林設計、建筑企業。受客觀因素影響，C公司2018年銷售收入相較于2017年同比下降30%。不過，2018年初，企業制定研發費用預算投入規劃時，基于當時的企業發展形勢及經濟環境，按照銷售收入同比上升20%的預期，進行了相關數據的測算。
由于銷售收入測算數據與實際收入數據相差過大，導致企業2018年度研發費用占同期銷售收入比例過高，引起了稅務機關的注意。2019年初，稅務機關約談了企業財務負責人，要求其說明情況。
◇分析及建議◇
企業研發預決算制度制定隨意，缺乏財務、科技、人力、生產相關部門的協同配合，將導致企業不能全面、充分地應對外部環境給企業經營帶來的影響。這很有可能導致企業部分數據出現大幅度的上升或下降，容易給企業申請高新技術企業資格認定帶來風險。
《高新技術企業資格認定管理辦法》對研發費用占銷售收入的比例，有一定的指標性要求，企業在立項和制定研發投入預算時，必須將這一因素考慮在內。因此，建議企業完善預算、決算和立項等相關制度，既要關注研發費用占據銷售費用比例，還要綜合考量可能導致這一比例出現上升或下降的因素。
企業應及時對2020年度的研發立項規劃進行審議，尤其是研發人員、人數的確定，人工費、材料費等研發支出科目所投入的預算，應由財務部、人力部和科技部協同進行，制定完善的預算制度。
四、知識產權申請要常態化
◆企業應注重知識產權申請的常態化，避免在某一年度集中申請和獲取知識產權。
◇案例◇
D公司是一家電子技術產品生產、貿易企業。在申請2019年度高新技術企業資格認定時，提交的專利為6項軟件著作權，且集中為2019年上半年獲取。后來，企業集中申報軟件著作權這一現象，受到主管行政機關的關注。
◇分析及建議◇
知識產權評分指標中，根據知識產權的類型、取得方式的不同，設置了不同的分數。發明屬于一類知識產權，實用新型、軟件著作權等則屬于二類知識產權，且二類知識產權在高新技術企業資格認定中只能使用一次。
企業應摒棄在申報年度集中獲取的習慣，如果計劃在2020年提交認定申請，應提供2017年~2019年3個日歷年度的相關資料，并提前做好工作，在這3個年度內，平穩、均衡地獲取知識產權。在今后高新企業資質維持過程中，應把發明申請周期等因素考量在內，將項目研發與知識產權申請一并推進。
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