高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)收入費(fèi)用占比
《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火[2016]195號）第三條認(rèn)定條件第（六）項(xiàng)第2目研究開發(fā)費(fèi)用比例的歸集范圍第（8）點(diǎn)規(guī)定，其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。
高新企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用占比
《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）第一條第（一）項(xiàng)允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用第6目規(guī)定，與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）第六條進(jìn)一步明確，其他相關(guān)費(fèi)用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
因此，國科發(fā)火[2016]195號文件規(guī)定的其他費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，是在判定企業(yè)是否符合高新技術(shù)企業(yè)條件適用的計算口徑；財稅[2015]119號文件以及國家稅務(wù)總局公告2017年第40號文件規(guī)定的其他相關(guān)費(fèi)用不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%，是在計算企業(yè)可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用金額時適用的口徑。你公司在計算研發(fā)活動中發(fā)生的差旅費(fèi)、會議費(fèi)支出可加計扣除金額時，應(yīng)按照財稅[2015]119號文件和國家稅務(wù)總局公告2017年第40號文件規(guī)定的口徑，即其他相關(guān)費(fèi)用不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
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