中國(guó)企業(yè)所得稅：是指對(duì)中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)(除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外)，就其來(lái)源于境內(nèi)外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的稅。

國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅是對(duì)國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，是國(guó)家參與國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配并直接調(diào)節(jié)企業(yè)利益的一個(gè)關(guān)鍵性稅種。

中華人民共和國(guó)成立后，在較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)不征所得稅，而實(shí)行國(guó)有企業(yè)上交利潤(rùn)的制度。

一、注意!小型微利企業(yè)優(yōu)惠變了，2.5%→5%!

大家注意：2023年小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)部分，沒(méi)有2.5%的優(yōu)惠了!財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)明確：小型微利企業(yè)不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅負(fù)率從原來(lái)的2.5%變成了5%。

公告內(nèi)容很簡(jiǎn)單，主要就是明確了兩件事：

1、小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納所得稅。即：2023年-2024年，小型微利企業(yè)，不再區(qū)分不超100萬(wàn)，和100萬(wàn)至300萬(wàn)部分，實(shí)際稅負(fù)率統(tǒng)一成為了5%。

注：100萬(wàn)至300萬(wàn)的優(yōu)惠政策，見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年13號(hào)文件。

2、個(gè)體戶年應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)部分，2023年至2024年，繼續(xù)在現(xiàn)行優(yōu)惠基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)稅。這個(gè)政策是延續(xù)，跟2022年沒(méi)有什么變化。

另外，小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有變化，還是335：從事非限制、禁止行業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超300萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超300人，以及資產(chǎn)總額不超5000萬(wàn)。

這個(gè)政策打了很多人的臉，包括我，都以為之前會(huì)議上是說(shuō)2023年小型微利企業(yè)不超100萬(wàn)部分延續(xù)2.5%，然而現(xiàn)實(shí)并不是，大家可別弄錯(cuò)了：2023年小型微利企業(yè)都是按25%*20%=5%的實(shí)際稅負(fù)率繳納企業(yè)所得稅了。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高至100%!

除了小型微利企業(yè)和個(gè)體戶所得稅的優(yōu)惠政策之外，財(cái)政部、稅務(wù)總局還發(fā)文明確了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策和殘保金減免優(yōu)惠政策。

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)，自2023年1月起，研發(fā)加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高至100%。

其中，研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)100%稅前扣除。形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本200%稅前攤銷。

三、殘保金免征、減征優(yōu)惠延續(xù)至2027年!

根據(jù)財(cái)政部公告2023年第8號(hào)，殘保金減免優(yōu)惠延期至2027年。具體政策為財(cái)政部公告2019年第98號(hào)的延續(xù)：

1、在職職工不超30人的企業(yè)，繼續(xù)暫免征收殘保金。

2、分檔減繳政策：企業(yè)安排殘疾人就業(yè)比例1%及以上，減按50%繳納殘保金;安排殘疾人比例在1%以下的，減按90%繳納殘保金。

四、減半征收物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)用地土地稅政策，延續(xù)實(shí)施到2027年底

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)，這類企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅，繼續(xù)減半征收。詳情如下：

五、煤炭零進(jìn)口暫定稅率優(yōu)惠延續(xù)至年底

自2023年4月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對(duì)煤炭實(shí)施稅率為零的進(jìn)口暫定稅率。

總之，之前一些尚未明確的優(yōu)惠政策，現(xiàn)在基本都明確了。再說(shuō)一遍：變化比較大的是小型微利企業(yè)不超100萬(wàn)部分所得稅優(yōu)惠，由2.5%提高到了5%，大家不要搞錯(cuò)了。

什么情況下公轉(zhuǎn)私是合法的呢?至少有以下8種情況，可以放心的公轉(zhuǎn)私。

1.用公司賬戶的錢給員工發(fā)工資，打入員工個(gè)人的私人賬戶里，公司已經(jīng)為員工依法代扣代繳了個(gè)稅。

2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，定期將扣除費(fèi)用、交完個(gè)稅的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，從企業(yè)公賬轉(zhuǎn)到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)負(fù)責(zé)人的私人賬戶中。

3.將員工的報(bào)銷款項(xiàng)，通過(guò)公司賬戶的錢轉(zhuǎn)到員工個(gè)人賬戶，將公司賬戶的錢轉(zhuǎn)到員工個(gè)人賬戶作為備用金，事情辦完了，實(shí)報(bào)實(shí)銷、多退少補(bǔ)。

4.將分紅款從公司賬戶轉(zhuǎn)給股東個(gè)人賬戶，這筆錢已經(jīng)繳納了20%的股息紅利個(gè)稅。

5.公司請(qǐng)A自然人提供勞務(wù)，A開(kāi)具發(fā)票過(guò)來(lái)，公司向A個(gè)人賬戶付款，該筆款項(xiàng)已經(jīng)代扣代繳了勞務(wù)報(bào)酬對(duì)應(yīng)的個(gè)稅。

6.公司從A自然人處購(gòu)買了一批貨物，A從稅務(wù)局代開(kāi)了發(fā)票給公司，公司將款項(xiàng)付給A的私人賬戶。

7.公司將償還此前借股東的錢，將錢轉(zhuǎn)入股東的私人賬戶。

8.公司向A自然人支付違約金、賠償金，將款項(xiàng)從公司賬戶轉(zhuǎn)到A自然人的私人卡中。

財(cái)稅政策出臺(tái)的很頻繁，稅務(wù)現(xiàn)在真的是越來(lái)越規(guī)范，這些現(xiàn)象毫無(wú)疑問(wèn)是向大家發(fā)出一個(gè)信號(hào)，未來(lái)一定會(huì)對(duì)各個(gè)企業(yè)的要求更加嚴(yán)格。今天起，這樣避稅=嚴(yán)查

一、現(xiàn)金方式發(fā)放工資

有些公司以現(xiàn)金方式發(fā)放工資，而不使用銀行代發(fā)。隨著支付管理制度的發(fā)展，國(guó)家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式，設(shè)想一下：公司基本戶有，員工也不少，公司又不在偏遠(yuǎn)山區(qū)，用現(xiàn)金發(fā)放工資正常嗎?

二、故意混淆勞務(wù)和工資申報(bào)

很多勞務(wù)派遣公司、建筑企業(yè)等，將勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，按照工資薪金申報(bào)!特別是社保移交稅局征收，建筑工人實(shí)名制后，這類企業(yè)薪資合規(guī)性尤為重要!

三、補(bǔ)貼不申報(bào)個(gè)稅

公司沒(méi)有把發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、生日禮金合并生成工資進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。企業(yè)和職工在不避稅的情況下個(gè)稅最高可達(dá)45%。因此很多企業(yè)為了減少經(jīng)營(yíng)成本而采用違法發(fā)放工資的手法。

四、大量員工零申報(bào)

自從個(gè)稅免征額由3500上調(diào)至5000后，很多企業(yè)就將員工工資零申報(bào)了，但...一個(gè)公司大量零申報(bào)，正常嗎?和地區(qū)行業(yè)一比較，明顯偏低，等待企業(yè)的將是稅務(wù)稽查。

五、虛開(kāi)發(fā)票抵扣

這是目前很多企業(yè)常用的避稅手法，不僅違規(guī)而且違法。企業(yè)將員工工資分解成基本工資、年終獎(jiǎng)、過(guò)節(jié)費(fèi)、各類補(bǔ)貼等進(jìn)行發(fā)放，再讓員工每個(gè)月找發(fā)票來(lái)沖抵，以報(bào)銷的形式達(dá)到工資避稅的目的。

但如果長(zhǎng)期大額處理的話，會(huì)造成企業(yè)費(fèi)用異常，引起稅務(wù)局關(guān)注和稽查。

中國(guó)國(guó)家稅收環(huán)境極其復(fù)雜，不管是老板還是個(gè)人，雖然不是財(cái)務(wù)，但一定要有財(cái)稅意識(shí)。

說(shuō)到稅收，除了個(gè)人之外，可以說(shuō)這也是所有企業(yè)需要考慮的一個(gè)大問(wèn)題。就連馬云和劉強(qiáng)東也在其中。否則，馬云怎么可能沒(méi)有工資，劉強(qiáng)東的年薪只有一元?

事實(shí)上，上述節(jié)稅和避稅方法是《避稅》一書中眾多避稅方法之一。本書使用了數(shù)百個(gè)真實(shí)案例，結(jié)合各種避稅方法，告訴你如何正確合理地避稅。

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