2022年最新個人所得稅延續(xù)優(yōu)惠政策梳理!
全年一次性獎金的定義
根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號的規(guī)定，全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
為持續(xù)減輕個人所得稅納稅人負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，財政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號 )： 居民個人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎金，可以繼續(xù)選擇享受單獨計稅優(yōu)惠政策。
近期整理了一些大家常問的關(guān)于取得獎金怎么繳納個人所得稅的問題，大家一起來看一下看
一、2022年1月1日以后，單位發(fā)的全年一次性獎金還可以單獨計稅嗎？
答：可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號 )規(guī)定：居民個人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎金，可以繼續(xù)選擇享受單獨計稅優(yōu)惠政策。
二、如果選擇全年一次性獎金單獨計稅政策，應(yīng)該怎么計算個稅呢？
選擇單獨計稅的，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計算應(yīng)納稅額。
例如：居民個人小劉2022年1月從單位取得2021年度全年績效獎金48000元，選擇單獨計稅方式，取得2022年全年工資120000元，不考慮三險一金，無其他所得收入，專項附加扣除12000元。如何計繳個人所得稅?
1、確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000(元)
2、適用稅率10%，速算扣除數(shù)210.
3、全年一次性獎應(yīng)納個人所得稅=48000×10%-210=4590(元)
4、綜合所得應(yīng)納個人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)
5、全年應(yīng)納個人所得稅：4590+2280=6870(元)
三、如果我選擇合并計稅，應(yīng)該如何計算呢？
如果選擇合并計稅，則與工資薪金一起并入綜合所得適用綜合所得稅率表計算應(yīng)納稅額。
例如：居民個人小劉2022年1月從單位取得2021年度全年績效獎金48000元，選擇合并方式計稅，取得2022年全年工資120000元，不考慮三險一金，無其他所得收入，專項附加扣除12000元。如何計繳個人所得稅?
全年應(yīng)納個人所得稅：(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)
四、全年獎可以和綜合所得一起計稅，也可以按照全年一次性獎金政策單獨計稅，我選擇哪種計稅方式更劃算呢？
答：在選擇計稅方式時，建議您根據(jù)自身情況，選擇對您更為有利的計稅方式。具體操作時，您可以登錄手機個稅APP，分別選擇按合并計稅或單獨計稅方法，APP會自動計算出兩種計稅方法的應(yīng)納稅額。
具體操作為：在申報表“工資薪金”項下的“獎金計稅方式選擇”中選擇將單獨計稅的全年一次性獎金并入綜合所得。
如預(yù)扣預(yù)繳時選擇將全年一次性獎金并入工資薪金收入，那么次年辦理年度匯算時不可以將該筆獎金從綜合所得中分拆出來
除了和獎金相關(guān)的優(yōu)惠政策繼續(xù)延用
還有其他的優(yōu)惠
一起再來復(fù)習(xí)一下吧!
上市公司股權(quán)激勵單獨計稅優(yōu)惠政策延續(xù)至2022年度
居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的，應(yīng)合并按上述規(guī)定計算納稅。
例如：2022年1月，小張對上市公司1年前授予的股票期權(quán)行權(quán)，行權(quán)價每股6元，行權(quán)當(dāng)日股票收盤價為每股10元;共行權(quán)6萬股，行權(quán)時應(yīng)繳納個人所得稅?
1、應(yīng)納稅所得額=(10-6)*60000=240000元
2、根據(jù)綜合所得個稅稅率表：超過144000元至300000元，稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920元， 應(yīng)納個人所得稅額=240000*20%-16920=31080元。
免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠政策延續(xù)至2023年底
滿足下列兩種情況之一，可以享受免于匯算清繳政策：一是年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的;二是年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。
注意：居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，不包括在免于辦理匯算清繳補稅的范圍內(nèi)。
例如：
1、張三2022年度全年收入11萬元，假設(shè)年度累計預(yù)繳稅款200元，全年應(yīng)繳納個人所得稅620元，應(yīng)補稅420元。張三是否應(yīng)該辦理匯算清繳?
答：張三雖然補稅金額超過400元，但年綜合所得收入未超過12萬，符合第一種情形，可免于匯算。
2、張三2022年度全年收入13萬，假設(shè)年度累計預(yù)繳稅款200元，全年應(yīng)繳納個人所得稅500元，應(yīng)補稅300元。張三是否應(yīng)辦理匯算清繳?
答：張三雖然綜合所得收入超過12萬，但補稅金額未超過400元，符合第二種情形，可免于匯算。
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