深圳市高新企業(yè)如何做好后期的優(yōu)惠享受延續(xù)?
想要確保優(yōu)惠長期延續(xù)，高新企業(yè)如何做好前期后續(xù)規(guī)劃?
高企申報的意義不必多說，從稅收優(yōu)惠到品牌形象的提升，對企業(yè)來說都是一個很好的機會。目前本年度深圳市的申報工作尚未展開，企業(yè)是否滿懷期待申報，不想以失敗告終?我們先一起來看讀懂高新申報“干貨”吧，祝您成為真正的“高企”。
首先了解企業(yè)不能通過認(rèn)定的幾種可能問題性：
1、成長性不夠好的企業(yè)，且授權(quán)的知識產(chǎn)權(quán)較少;
2、研發(fā)費用日常做帳不規(guī)范，被稅務(wù)抽查后提供不出有效的證明;
3、總收入中，貿(mào)易性質(zhì)產(chǎn)品的收入占比較大;
4、專項審計時從成本中挖掘研發(fā)費;
5、網(wǎng)上申報時，企業(yè)提供的證明附件材料不充分。
6、企業(yè)近三年發(fā)生稅務(wù)處罰、重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
如何在申報前做好準(zhǔn)備？
1.查閱高企文件
仔細(xì)研讀《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)是重中之重，任何脫離認(rèn)定管理辦法和管理工作指引的政策解讀當(dāng)然都是靠不住的。
2.仔細(xì)研讀以上文件后，進行企業(yè)自查
根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和評分標(biāo)準(zhǔn)，對照企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)、科技成果、組織管理水平、財務(wù)情況進行綜合評價，并聘請財務(wù)中介機構(gòu)進行研發(fā)費用規(guī)劃，并針對財務(wù)情況，納稅情況進行自查，保證企業(yè)未有稅務(wù)風(fēng)險。
3.進行高新技術(shù)企業(yè)申報規(guī)劃
設(shè)立研發(fā)機構(gòu)
設(shè)立研發(fā)機構(gòu)是企業(yè)研發(fā)活動的起始，是財務(wù)部門歸集各項研發(fā)經(jīng)費的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實際情況及時建立企業(yè)的研發(fā)中心將企業(yè)從事研發(fā)活動且高企認(rèn)定要求的相關(guān)人員納入研發(fā)中心統(tǒng)一管理，研發(fā)中心由分管副總經(jīng)理或者總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。
研究開發(fā)項目立項
研究開發(fā)項目是財務(wù)部門分配各項研發(fā)費用的依據(jù)，也是企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費用加計扣除的依據(jù)，是企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)的必備條件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)實際將要從事的研發(fā)活動，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)格式(主要是研發(fā)計劃書，詳見附件)申請立項，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后從事相關(guān)研發(fā)活動。
研究開發(fā)項目備案
科技備案是指企業(yè)將自已立項的科技研發(fā)項目及時報所屬科技部門備案，為財務(wù)部門爭取技術(shù)開發(fā)費用的加計扣除作準(zhǔn)備。根據(jù)稅務(wù)部門檢查的要求，科技備案是認(rèn)定研發(fā)項目的前提條件，按要求在所得稅匯算清繳前提交相關(guān)材料，可享受150%的研發(fā)費用加計扣除。
注意：科技備案的研發(fā)項目的立項應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實際狀況填寫，當(dāng)立項預(yù)算金額與企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用金額相差10%以上的，需要重新立項并說明相關(guān)原因。
研發(fā)費用核算
是指財務(wù)部門根據(jù)研發(fā)機構(gòu)的研發(fā)項目按月對企業(yè)發(fā)生的各項費用進行核算，并在各項目間進行分配。準(zhǔn)確核算研發(fā)費用是建立企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)體系的關(guān)鍵之一，是準(zhǔn)確申報技術(shù)開發(fā)費加計扣除和申請享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的必備條件。無法準(zhǔn)確核算企業(yè)的研發(fā)費用，既使獲取了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，也無法享受稅收優(yōu)惠。
研發(fā)設(shè)備管理
研發(fā)設(shè)備管理是指在建立研發(fā)機構(gòu)的同時，對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行分類，將研發(fā)用的或者與研發(fā)活動相關(guān)的設(shè)備，如研發(fā)中心的房屋、土地、辦公設(shè)備、試驗設(shè)備、檢測儀器、小試中試設(shè)備等，單獨造冊管理。研發(fā)設(shè)備的數(shù)量不宜過多，也不宜過少，一般工業(yè)企業(yè)以所提折舊額占全部研發(fā)費用的15%-25%為宜。設(shè)備科和技術(shù)部門每月統(tǒng)計研發(fā)設(shè)備在各個研發(fā)項目間的使用情況(工作量分配)，財務(wù)部根據(jù)工作量各研發(fā)項目分配應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的折舊。
知識產(chǎn)權(quán)申報
知識產(chǎn)權(quán)申報是指技術(shù)部門要根據(jù)企業(yè)研發(fā)項目的立項情況及時申報企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)。知識產(chǎn)權(quán)是證明企業(yè)研發(fā)活動具體高新技術(shù)企業(yè)特征的重要材料，也是企業(yè)研發(fā)成果的重要體現(xiàn)，是企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)申報和復(fù)審的必備條件。
注意：知識產(chǎn)權(quán)申報要符合高企認(rèn)定對知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)先進程度、核心支撐作用、數(shù)量、獲得方式等評價要求。
科技成果轉(zhuǎn)化證明材料等申報準(zhǔn)備
企業(yè)根據(jù)研發(fā)活動的開展情況，及時做好新技術(shù)與新產(chǎn)品、新工藝、新材料的銜接應(yīng)用，并提供佐證材料(包括對應(yīng)用相關(guān)技術(shù)的軟件產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品的申請，產(chǎn)品質(zhì)量運行情況的檢測報告)。
特別是企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)定，隨著高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理的嚴(yán)格化，有無高新技術(shù)產(chǎn)品證書將成為判斷企業(yè)銷售的產(chǎn)品是否屬于高新技術(shù)產(chǎn)品的重要標(biāo)準(zhǔn)。高新技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)證切記取怪名或者過于繁雜的名稱，注意名稱的概括性，以方便財務(wù)部門歸集高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入。
高新技術(shù)產(chǎn)品收入核算、軟件產(chǎn)品登記
高新產(chǎn)品收入核算是指財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)逐步分類核算高品和非高品的收入，根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)品類別分類核算各項高新技術(shù)產(chǎn)品收入，注意發(fā)票名稱應(yīng)當(dāng)與高品名稱一致，如無法保持一致的，至少在發(fā)票上模糊開票，附件清單里注明是哪一類高品收入，以方便財務(wù)核算和稅務(wù)審核。
特別是對于有軟件產(chǎn)品銷售的企業(yè)，要及時申請軟件產(chǎn)品登記(提供軟件著作權(quán)證書、軟件產(chǎn)品檢測報告等)。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分實行即征即退政策。
研究開發(fā)組織管理的建立
根據(jù)企業(yè)實際及研發(fā)機構(gòu)建立情況，及時建立與高校的產(chǎn)學(xué)研合作項目(簽訂產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議)、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)費用核算制度、企業(yè)研究開發(fā)人員績效管理制度
4.知識產(chǎn)權(quán)準(zhǔn)備是重中之重
知識產(chǎn)權(quán)與高新評審指標(biāo)中的兩項評分(知識產(chǎn)權(quán)和科技成果轉(zhuǎn)化能力共計60分)密切相關(guān)，知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量和質(zhì)量對高企打分起著至關(guān)重要作用。
提醒：滿分檔需要企業(yè)平均每年5項以上(成立3年以上的企業(yè)，至少需要15項以上專利及對應(yīng)的產(chǎn)品才能達(dá)到滿分檔)。所以知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量少的企業(yè)，盡快啟動實用新型和軟件著作權(quán)等專利的申請。
看到這里，如果您對相關(guān)申報政策仍一知半解，請繼續(xù)向下看。
01
對政策文件源的把握和理解
由于所有關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，均依據(jù)于企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，所以我們應(yīng)該從企業(yè)所得稅法及其實施條例有關(guān)對高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)定的條款入讀。
企業(yè)所得稅法是這樣規(guī)定的：高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：
1、產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
2、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;
3、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;
4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;
5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
上述五項條件中，第2、3、4項是對高新技術(shù)企業(yè)的量化指標(biāo)，是政策的核心和要點，也是后續(xù)相關(guān)文件的核心內(nèi)容，我們學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)要學(xué)會掌握政策的要點或核心內(nèi)容，這叫提綱挈領(lǐng)。
而上述三項核心政策，在實踐工作中，多數(shù)企業(yè)感到第4項政策，即“科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例”這一項，在制造業(yè)中是難點，只要突破了這一難點，其他幾項比較容易達(dá)成政策所要求的條件要素。
02
正確理解政策導(dǎo)向，把握政策核心要點
創(chuàng)造條件，爭取稅收優(yōu)惠
高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策是中央促進技術(shù)進步、加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，以創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的有機組成部分，在新的經(jīng)濟環(huán)境下，其政策導(dǎo)向是十分明確的，即：堅持高新導(dǎo)向，突出支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策定位;堅持與時俱進，將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和新業(yè)態(tài)納入支持范圍;堅持扶持“雙創(chuàng)”、加大對科技型中小 企業(yè)的支持力度，適當(dāng)放寬對中小企業(yè)的認(rèn)定條件，助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新;堅持放管結(jié)合，簡化和優(yōu)化認(rèn)定管理流程。
理解了政策精神和政策導(dǎo)向，還要把握政策的核心，高新技術(shù)企業(yè)政策的核心就是高新技術(shù)企業(yè)的八項條件，八項條件中三個比例要求是核心要點(與企業(yè)所得稅法中的三項核心條件相同)。
在掌握了高新技術(shù)企業(yè)的政策條件后，我們還要熟悉高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定程序，認(rèn)定程序大致如下：
企業(yè)提出書面申請。
在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”注冊登記，向認(rèn)定機構(gòu)提出認(rèn)定申請。
申請時提交下列材料：
1. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書;
2. 證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊登記證件;
3. 知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項目立項證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料;
4. 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等相關(guān)材料;
5. 企業(yè)職工和科技人員情況說明材料;
6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料;
7. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書);
8. 近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。
企業(yè)申報的資料經(jīng)專家評審?fù)ㄟ^后，即由財政、稅務(wù)、科技三部門組成的認(rèn)定管理小組確認(rèn)并公示。
03
高新技術(shù)企業(yè)做好后續(xù)工作
確保優(yōu)惠政策長期延續(xù)
高新技術(shù)企業(yè)，每年5月底前應(yīng)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。
高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)應(yīng)在三個月內(nèi)向認(rèn)定機構(gòu)報告。
這里要特別注意的是，高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，認(rèn)定機構(gòu)將取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：
1、在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的;
2、發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的;
3、未按期報告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。
企業(yè)財務(wù)部門在本企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書后，重點要做好相關(guān)資料檔案的歸檔和保存，以備高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定機構(gòu)來檢查，備查資料中比較重要的資料有：
1、各項技術(shù)專利證書，新產(chǎn)品證書，企業(yè)技術(shù)人員發(fā)表的技術(shù)論文，企業(yè)參與重大科研活動的相關(guān)記錄文件;
2、企業(yè)技術(shù)人才檔案，相關(guān)技術(shù)人員的學(xué)歷證書、培訓(xùn)和進修證書、技術(shù)資格證書，受到政府或部門技術(shù)表彰的證書，參與各項科研活動人員的相關(guān)記錄;
3、符合技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品研發(fā)范圍的各項支出的核算和統(tǒng)計資料。
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