企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除有關(guān)問題詳解有哪些
最近，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號，以下簡稱34號公告)，明確了企業(yè)福利性補貼支出、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出等稅前扣除問題。這對企業(yè)來說，雖然是一項十分利好的政策，但是，在實際執(zhí)行中，征納雙方都需要關(guān)注相關(guān)操作細節(jié)，從而防范涉稅風(fēng)險。
一、關(guān)于企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除問題
(一)新政策規(guī)定：
34號公告規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
(二)原政策規(guī)定
1.國稅函〔2009〕3號文件第一條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。
2.國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
(1)社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
(2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
(三)注意操作細節(jié)：
1.根據(jù)上述政策規(guī)定，允許作為企業(yè)工資薪金支出在稅前扣除的福利性補貼，應(yīng)同時滿足以下條件：
一是需要經(jīng)過股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂列入員工工資薪金制度，并實際發(fā)放給員工的福利性補貼。
二是必須是固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼。
三是屬于國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定范圍的“福利性補貼”。
2.稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金及福利性補貼進行合理性確認時，應(yīng)按以下原則掌握：
一是企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金及福利性補貼制度;
二是企業(yè)所制訂的工資薪金及福利性補貼制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
三是企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金及福利性補貼是相對固定的，工資薪金及福利性補貼的調(diào)整是有序進行的;
四是企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金及福利性補貼，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);
五是有關(guān)工資薪金及福利性補貼的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
如企業(yè)不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。
中企檢測認證網(wǎng)提供iso體系認證機構(gòu)查詢，檢驗檢測、認證認可、資質(zhì)資格、計量校準(zhǔn)、知識產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)一站式行業(yè)企業(yè)服務(wù)平臺。中企檢測認證網(wǎng)為檢測行業(yè)相關(guān)檢驗、檢測、認證、計量、校準(zhǔn)機構(gòu)，儀器設(shè)備、耗材、配件、試劑、標(biāo)準(zhǔn)品供應(yīng)商，法規(guī)咨詢、標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)、實驗室軟件提供商提供包括品牌宣傳、產(chǎn)品展示、技術(shù)交流、新品推薦等全方位推廣服務(wù)。這個問題就給大家解答到這里了，如還需要了解更多專業(yè)性問題可以撥打中企檢測認證網(wǎng)在線客服13550333441。為您提供全面檢測、認證、商標(biāo)、專利、知識產(chǎn)權(quán)、版權(quán)法律法規(guī)知識資訊，包括商標(biāo)注冊、食品檢測、第三方檢測機構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)檢測、環(huán)境檢測、管理體系認證、服務(wù)體系認證、產(chǎn)品認證、版權(quán)登記、專利申請、知識產(chǎn)權(quán)、檢測法、認證標(biāo)準(zhǔn)等信息，中企檢測認證網(wǎng)為檢測認證商標(biāo)專利從業(yè)者提供多種檢測、認證、知識產(chǎn)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專利的轉(zhuǎn)讓代理查詢法律法規(guī)，咨詢輔導(dǎo)等知識。
本文內(nèi)容整合網(wǎng)站：中國政府網(wǎng)、百度百科、最高人民法院、知乎、國家認證認可監(jiān)督管理委員會、國家知識產(chǎn)權(quán)局、市場監(jiān)督總局
免責(zé)聲明：本文部分內(nèi)容根據(jù)網(wǎng)絡(luò)信息整理，文章版權(quán)歸原作者所有。向原作者致敬！發(fā)布旨在積善利他，如涉及作品內(nèi)容、版權(quán)和其它問題，請跟我們聯(lián)系刪除并致歉！
