高新技術產品(服務)收入專項審計,是高新技術企業認定專項審計報告之一,是重要的高新認定評審材料。高新技術企業申報項目涉及的內容非常多,專項審計是其中一大內容!這次小編專門來說說高新技術企業認定申請中專項審計的那些事兒。
一、審計報告內容
企業在申報高新技術企業的時候,需要提交以下三份專項審計報告:
1、企業近三個會計年度的研究開發費用專項審計報告;
2、企業近一個會計年度的高新技術產品(服務)收入專項審計報告;
3、經具有資質的機構出具的企業近三個會計年度的財務審計報告。
二、專項審計報告包含要素
年度審計報告一般出現的問題不多,反而專項審計報告會常常出現問題,企業在準備材料的時候特別要注意專項審計報告!
1、高新技術企業認定專項審計報告應當包括下列要素:引言段和管理層以及注冊會計師的責任段;說明段和審計意見段、以及編制基礎及使用限制段;還有注冊會計師的簽名和蓋章以及會計師事務所的名稱地址等。
2、其中重要的部分集中于引言段、說明段和審計意見段以及后面的編制基礎。
引言段需要說明申報企業的名稱以及具體審計對象,即對研究開發費用或者是高新技術產品(服務)收入明細表進行的審計。
3、說明段則需要提出發表審計意見段的理由。涉及出具非無保留意見的高新認定專項審計報告時,事務所的注冊會計師應當在注冊會計師的責任段之后、審計意見段之前增加說明段,詳細表明導致發表保留意見、否定意見或無法發表意見的所有原因。
4、最后編制基礎及使用限制段是表明審計報告使用用途的,比如高新技術企業認定申請用的審計報告,就會在這一段文字出現以下這類表述:“專項審計報告用于申報高新技術企業認定,因此可能不適用于其他目的”。
高新認定
三、出具審計報告需要準備事項
1、核對高新技術產品收入
按照國家高新技術企業認定的要求,企業判斷是否已獲得對主要產品(服務)在技術發揮核心支持作用的知識產權的所有權。如果企業未獲得所有權的話,會計師事務所不會承接該申報企業高新認定專項的審計業務。
為了提高高新技術產品收入的審計確認的便利性,企業需要對高新技術產品進行目錄制定,對高新技術產品的收入進行規范核算,并建立單獨的明細賬目來加以完善。
企業在進行高新產品收入歸集時可了解以下這幾種方法:
(1)對高新產品出庫分類并根據成本單獨核算,以備查輔助賬的形式記錄完整信息;
(2)在倉庫出庫單基礎上,對主營收入的科目進行分類還有歸集,并將高新產品和傳統產品區分清楚;
(3)發票品名或者備注欄標注高新技術產品收入名稱。
2、核對研發費用
為了解決“研發費用”賬目差異的問題,財務需要根據高新認定工作指引的要求對研發費用設置專門的核算科目,并根據研發項目的相關數據填寫年度研究開發費用(實際發生額)明細表。確保研發費用符合高新認定規定的“三表一致”的要求,也就是企業年度審計報告、企業所得稅匯算清繳報告和高新認定專項審計報告的研發費用是一致的。
四、高新認定中介機構要求
在尋找中介機構出具報告時,需要尋找符合國家高新技術企業認定的要求的機構:
1、具備獨立執業資格且成立三年以上,近三年內沒有出現不良記錄;
2、承擔認定工作當年的注冊會計師或稅務師的人數占到職工全年月平均人數的比例不能低于30%,全年月平均在職職工人數要達20人以上;
3、相關人員應具有良好的職業道德,了解熟悉高新認定的有關要求;
4、稅務師事務所須在深圳市稅務局公布的符合條件的高新技術企業認定鑒證中介機構名單內;
5、凡是黑名單事務所提供的專項審計報告都不會被認定機構認可,所以建議企業平時要多關注深圳市注冊會計師協會中公示的中介機構黑名單。
五、2023年高新認定審計報告要求
1、經具有資質的會計師事務所出具的近三個會計年度的財務會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書),報告須帶有經注冊會計師行業統一監管平臺備案的二維驗證碼和報告編碼,企業支付財務會計報告費用的發票備查。
2、符合條件的中介機構(會計師事務所或稅務師事務所)出具的企業近三個會計年度研究開發費用,和近一個會計年度高新技術產品(服務)收入專項審計或鑒證報告原件,專項審計報告須帶有經注冊會計師行業統一監管平臺備案的二維驗證碼和報告編碼,專項鑒證報告須帶有經深圳市涉稅專業服務管理平臺備案的二維驗證碼和報告編碼。
六、評審專家對高新產品審計報告的考察要點
高新認定評審過程中,專家們對高新產品(服務)收入的考察重點并不僅僅停留在研究開發項目上,還會進一步通過企業的申報技術,來判斷企業擁有的知識產權所屬技術領域。同時還會對高新產品涉及的關鍵技術、與同類產品競爭優勢以及技術指標之間的關系進行甄別。
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