小規(guī)模納稅人增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料一《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)》表由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，即有差額征稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人才填寫，企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為不屬于差額征稅的無需填該表。
營改增后，國家規(guī)定了很多差額征稅的情況，小規(guī)模納稅人發(fā)生以下應(yīng)稅行為在增值稅及附加稅費(fèi)納稅申報時，需要填列《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)》表，具體內(nèi)容包括：
1、異地提供建筑服務(wù)
跨縣(市)提供建筑服務(wù)的，以收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，計(jì)算繳納增值稅。異地提供建筑服務(wù)需要向服務(wù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，預(yù)征率為3%(優(yōu)惠延期，3%減按1%)，機(jī)構(gòu)所在地辦理納稅申報，適用征收率為3%(3%減按1%)應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+征收率)×征收率。
2、銷售其取得(不含自建)不動產(chǎn)
小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除該不動產(chǎn)購置原價后的余額為銷售額，適用5%征稅率。應(yīng)納稅額=(取得的全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價)÷(1+5%)×5%
3、金融商品轉(zhuǎn)讓
金融商品轉(zhuǎn)讓，以賣出價減去買入價后的余額為銷售額，計(jì)算繳納增值稅，適用3%征收率。
4、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金和行政性事業(yè)收費(fèi)后的余額為銷售額，適用3%征收率。
5、提供旅游服務(wù)
納稅人提供旅游服務(wù)，以向游客服務(wù)購買方的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、和支付給其他旅游企業(yè)的旅游服務(wù)費(fèi)后的余額為銷售額，計(jì)算繳納增值稅，適用征收率為3%。
6、提供人力資源外包服務(wù)
納稅人提供人力資源外包服務(wù)，以收取的全面價款和價外費(fèi)用扣除受客戶單位委托向客戶單位員工代為發(fā)放的工資和代為繳納三險一金后的余額為銷售額，適用5%征收率。
7、提供安全保護(hù)服務(wù)
納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，以收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除代用工單位支付給派遣員工的工資、福利和三險一金(社會保險和住房公積金)后的余額為銷售額，適用5%征收率。
8、勞務(wù)派遣服務(wù)
納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除代用工單位支付給派遣員工的工資、福利和三險一金后的余額為銷售額，適用5%征收率。
小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)可以選擇差額征稅，適用5%征收率;也可以選擇全額征稅，沒有扣除項(xiàng)目，適用3%征稅率(可以享受3%減按1%征收的優(yōu)惠)。
9、提供簽證代理服務(wù)
納稅人提供簽證抵賴服務(wù)以收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除向服務(wù)接收方收取并代為支付給外交部或外國駐華領(lǐng)事館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額，適用3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
10、航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)同境外航段代理服務(wù)
以收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除向客戶收取并支付給其他單位或個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額，適用3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人差額后適用3%征收率的項(xiàng)目，均可以享受3%減按1%征收的優(yōu)惠政策。
申報表填列
附列資料一《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)》表分為按照應(yīng)稅行為適用征收率分為應(yīng)稅行為(3%征收率)扣除額計(jì)算、應(yīng)稅行為(3%征收率)計(jì)稅銷售額計(jì)算、應(yīng)稅行為(5%征收率)扣除額計(jì)算、應(yīng)稅行為(5%征收率)計(jì)稅銷售額計(jì)算，納稅人在填表時，按照應(yīng)稅行為適用的征收率填寫扣除額計(jì)算和計(jì)稅銷售額計(jì)算欄次。
應(yīng)稅行為(3%征收率和5%征收率)扣除額計(jì)算填列，“期初余額”為上期扣除額的期末余額;“本期發(fā)生額”填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目金額;“本期扣除額”為扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額，本期扣除額≤期初余額+本期發(fā)生額，且本期扣除額≤全部含稅收入;“期末余額”=期初余額+本期發(fā)生額-本期扣除額。
計(jì)稅銷售額(3%征收率和5%征收率)計(jì)算
“全部含稅收入”即取得的全部價款和價外費(fèi)用;“本期扣除額”即應(yīng)稅行為扣除額計(jì)額的“本期扣除額”;“含稅銷售額”=全部含稅收入-本期扣除額，“不含稅銷售額”=含稅銷售額÷(1+征收率)。
附列資料一第8欄“不含稅銷售額”對應(yīng)主表第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致, 適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。
附列資料一第16欄“不含稅銷售額”對應(yīng)主表第主表第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致，適用小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人除外。
對于差額征稅項(xiàng)目，是以扣減扣除項(xiàng)目后的不含稅銷售額判斷是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策(月應(yīng)稅銷售額不超過15萬元，季度納稅的，季度應(yīng)稅銷售額不超過45萬元的，免征增值稅)。
注意銷售免稅政策，需要滿足月度(季度)應(yīng)稅銷售額不超過免稅額度，且開具普票的部分;小規(guī)模納稅人提供適用差額征稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，沒有超過免稅額度的，附列資料一中第8欄和第16欄“不含稅銷售額”和主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。
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