廣東省市場監督管理局關于公開征求《企業知識產權會計核算指南》等2項地方標準意見的通告
2023年第18號
根據《廣東省市場監督管理局關于批準下達2021第二批廣東省地方標準制修訂計劃項目的通知》(粵市監標準〔2022〕26號)，深圳市標準技術研究院等單位起草了《企業知識產權會計核算指南(征求意見稿)》《知識產權盡職調查服務指南(征求意見稿)》(見附件1、3)，現向社會各界公開征求意見。有關單位和各界人士可以通過以下途徑和方式提出反饋意見：
一、電子郵箱：gdsjj_ipcj_1@gd.gov.cn，郵件主題請注明“關于廣東省地方標準《XX》公開征求意見”。
二、通信地址：廣州市天河區黃埔大道西363號廣東省市場監督管理局知識產權促進處，并請在信封上注明“關于廣東省地方標準《XX》公開征求意見”字樣。
三、意見反饋截止時間為2023年7月27日。
附：
1.《企業知識產權會計核算指南(征求意見稿)》
2.《企業知識產權會計核算指南(征求意見稿)》編制說明
3.《知識產權盡職調查服務指南(征求意見稿)》
4.《知識產權盡職調查服務指南(征求意見稿)》編制說明
廣東省市場監督管理局
2023年6月27日
《企業知識產權會計核算指南(征求意見稿)》
編制說明
一、標準制定的必要性和意義
知識產權商用化作為知識產權價值鏈中不可或缺的環節，是實現知識產權從“權利”向“價值”轉化進而為企業帶來現實價值的關鍵過程。知識產權核算工作是知識產權商用化的基礎性管理工作。由于知識產權的無形性和權屬的復雜性，我國企業在知識產權會計核算方面尚不成熟，知識產權商用化還處于“啟蒙階段”，其信息管理、商業運用和價值評估還不成熟，導致大量的知識產權處于無效和低效的使用狀態，無法充分發揮知識產權的有效價值和投資作用。
為加快推進知識產權建設工作，2016年，國務院辦公廳印發《國務院關于新形勢下加快知識產權強國建設的若干意見》重點任務分工方案的通知，明確要求“細化會計準則規定，推動企業科學核算和管理知識產權資產”。2021年，國務院印發《知識產權強國建設綱要(2021—2035年)》，也明確要“完善無形資產評估制度”“建立知識產權交易價格統計發布機制”等，以促進知識產權價值變現運用。廣東省緊跟國家步伐，大力推進知識產權保護運用等工作，于2021年發布《關于印發保護和激發市場主體活力進一步促進小微企業健康發展政策措施的通知》，明確支持小微企業以質押融資、轉讓、出資入股等方式拓展品牌價值實現渠道。相關政策的不斷出臺為企業知識產權會計核算工作的開展提供了強有力的支持。
因此，制定《企業知識產權會計核算指南》既是貫徹落實國家政策的要求，也是補齊行業短板、適應市場需求的重要體現，對指導我省企業完善知識產權會計核算管理，提升企業知識產權運營水平，最大限度地發揮企業知識產權價值，將我省打造成為全國知識產權創新政策的策源地具有重大意義。
二、工作簡況
(一)任務來源
本項目來源于廣東省市場監督管理局《關于批準下達2021第二批廣東省地方標準制修訂計劃項目的通知》(粵市監標準〔2022〕26號)，廣東省地方標準《企業知識產權會計核算指南》(項目編號25)。
(二)標準主要編制過程
1.組建標準編制組(2022年2月)
為做好標準研制工作，2022年2月，廣東省市場監督管理局組建包括深圳市標準技術研究院、深圳市深標知識產權促進中心、國知信息技術(深圳)集團有限公司、廣州三環專利商標代理有限公司等單位的專家成立標準編制組，共同開展標準研制工作。
2.標準起草過程(2022年3月-2023年4月)
(1)2022年3月-6月，標準編制組通過資料搜集，全面了解國際國內知識產權會計核算相關政策、標準及學術信息，并根據搜集的資料編制了標準草案，并通過內部討論會議，對標準文本進行了修改，形成了工作組討論稿。
(2)2022年7月-2023年4月，標準編制組就標準草案通過定向專家意見征集，走訪深圳麥克韋爾科技有限公司等15余家企業，征集了標準修改意見，并對標準文本反復進行了修改完善，形成了征求意見稿。
三、標準的編制原則
本標準的編制按照GB/T 1.1—2020《 標準化工作導則 第1部分：標準化文件的結構和起草規則》的要求進行編寫，同時遵循標準制定的普適性、科學性、可操作性、合法性原則，并充分考慮了企業知識產權會計核算的實際情況和發展要求。
四、標準編寫依據及主要內容
本標準在起草過程中，參考了《企業會計準則》以及DIN 77100：2011-05《專利估價.專利計價貨幣總則》等文件。本標準適用于企業知識產權會計核算工作的開展。
本標準主要包括企業知識產權會計核算的基本要求、核算方法、核算流程、核算報告等內容和要求。
1.基本要求：明確企業知識產權會計核算的基本要求、工作小組及人員要求、文件要求。
2.核算影響因素：明確知識產權核算的需考慮的因素，包括法律因素、技術因素和經濟因素。該部分參考了DIN 77100：2011-05《專利估價.專利計價貨幣總則》的評估影響因素內容。
3.核算目的及方法：明確核算的內容、核算目的以及核算方法等內容。
4.核算流程：明確核算的流程及各流程工作內容，流程包含準備、確認、分析、計價四個步驟。其中，計價又包含初始計量、后續計量、處置及報廢等內容。此部分主要參考了《企業會計準則》相關內容及要求。
5.核算報告：明確了核算報告的結構，包括財務報告、非財務報告、信息披露報告等內容。此部分參考了《企業會計準則》信息披露相關要求。
五、與有關法律法規和強制性標準的關系
本標準與現行相關法律、法規、規章及相關標準協調一致。
六、相關國內標準情況簡要說明
通過標準信息數據庫查新，當前國際、國家、行業、地方上尚未出臺有關企業知識產權會計核算工作的標準，但存在專利價值評估方面的標準，如國標計劃20212923-T-463 《專利評估指引》、20161751-T-306《科技成果經濟價值評估技術規范》、DL/T 2138-2020《電力專利價值評估規范》、DB34/T 3582-2020 《專利價值評估技術規范》、SZDB/Z 103-2014 《專利交易價值評估指南》，均側重于專利的價值評估方法、評估指標等內容，且不涉及商標等內容，而本標準側重于企業知識產權的動態核算管理，內容全面可持續。
七、重大分歧意見的處理經過和依據
本標準編制過程中沒有重大意見分歧。
八、標準性質的建議說明
建議本標準為推薦性廣東省地方標準。
九、實施推廣建議
建議本標準實施后，加強標準宣貫與實施培訓，加深企業對標準的理解;試點推廣，可在全省范圍內選取一批企業進行標準實施試點，為企業提供一對一的輔導，并如實記錄標準實施情況，后續可根據實際應用情況對標準進行修訂完善。
標準編制組
2023年5月18日
附：
《知識產權盡職調查服務指南(征求意見稿)》
一、標準制定的必要性和意義
知識產權盡職調查因能幫助投資方快速全面地了解目標企業知識產權信息，降低投資風險而日益受到人們的重視。在國內外企業IPO申請、企業重組、并購、融資、知識產權定向收購等領域，專業的知識產權盡職調查均為必經的法律調查程序。國外已發展了較為成熟的知識產權盡職調查體系，國內的知識產權盡職調查則還處于不斷發展中，大多停留在知識產權權屬、法律狀態等方面的調查，對于知識產權風險糾紛等全面、深入分析則不夠完善，致使部分企業上市、重組等商事計劃因知識產權問題而失敗。然國家現大力支持高科技企業融資發展，并于2019年設立了上交所科創板，但因現行盡職調查服務難以滿足市場需求，僅2020年國內科創板就累計發布了52份專利涉訴公告。不同于普通盡職調查，企業上市、重組、并購知識產權盡職調查工作涉及無形資產核算、核心知識產權穩定性、轉讓許可及生產經營各環節風險分析，需法律、財務、技術等人員參與，綜合能力要求高，故需對企業上市、重組、并購知識產權盡職調查服務進行統一規范。
為滿足市場發展需要，國家先后發布《國務院關于新形式下加快知識產權強國建設的若干意見》《關于發展涉外法律服務業的意見》《2017年深入實施國家知識產權戰略加快建設知識產權強國推進計劃》等文件，要求制定并推行知識產權盡職調查指南，開展風險評估、防范與控制，為企業提供全方位、高品質知識產權法律服務。2021年，國家新發布的《知識產權強國建設綱要(2021-2035年)》，要求提高知識產權法律服務水平，支持開展知識產權資產評估、交易、轉化、托管、投融資等增值服務。國家政策文件的不斷出臺為標準的研制提供了政策指引。作為我國的經濟大省，廣東省內的高新技術企業多、上市等需求大，對知識產權的盡職調查服務需求迫切，政府也通過資金資助等方式鼓勵知識產權服務機構開展相關工作，助力科創企業成功上市。
因此，研制《知識產權盡職調查服務指南》，是落實國家和省政府相關決策的重要措施，對指導我省知識產權服務機構科學開展知識產權盡職調查工作、規范服務流程、促進行業發展，以及為企業特別是科創企業在籌備上市、重組、并購活動中有效防控知識產權風險提供重要參考，具有重大意義。
二、工作簡況
(一)任務來源
本項目來源于廣東省市場監督管理局《關于批準下達2021第二批廣東省地方標準制修訂計劃項目的通知》(粵市監標準〔2022〕26號)，廣東省地方標準《知識產權盡職調查服務指南》(項目編號26)。
(二)標準主要編制過程
1.組建標準編制組(2022年2月)
為做好標準研制工作，2022年2月，廣東省市場監督管理局組建包括深圳市標準技術研究院、北京市中倫(廣州)律師事務所、華進聯合專利商標代理有限公司、深圳市深標知識產權促進中心、廣州三環專利商標代理有限公司等單位的專家成立標準編制組，共同開展標準研制工作。
2.標準起草過程(2022年3月-2023年4月)
(1)2022年3月-5月，標準編制組通過資料搜集，全面了解國際國內知識產權盡職調查相關政策、標準及學術信息，并根據搜集的資料編制了標準草案。2022年4月，項目標準組召開標準啟動會，會上就標準草案征集各參編單位意見，對標準文本進行了修改，經過多次修改及討論，形成了工作組討論稿。
(2)2022年6月-2023年4月，標準編制組就標準草案通過定向專家意見征集，就標準中涉及的重點內容進行反復確定及修改，形成了征求意見稿。
三、標準的編制原則
本標準的編制按照GB/T 1.1—2020《 標準化工作導則 第1部分：標準化文件的結構和起草規則》的要求進行編寫，同時遵循標準制定的普適性、科學性、可操作性、合法性原則。
四、標準編寫依據及主要內容
本標準在起草過程中，參考了《中華全國律師協會知識產權盡職調查操作指引》以及團體標準T/SZS 4014-2020 《知識產權盡職調查服務指南》等文件。本標準適用于服務機構開展的企業上市、重組、并購等活動中的知識產權盡職調查服務。
本標準主要包括知識產權盡職調查服務的基本要求、機構和人員、調查內容、調查方法、調查流程、服務評價與改進等內容和要求。
1.基本要求：明確服務機構在開展知識產權盡職調查服務時的基本要求。
2.機構和人員：明確對服務機構和服務人員的要求。
3.調查內容：明確權屬調查、法律狀態調查、技術調查、風險調查和其他調查等內容。
4.調查方法：明確資料檢索審閱、訪談走訪、現場實地調查、函證和非公開調查等內容。
5.調查流程：明確了項目洽談、簽訂服務協議、成立調查團隊、制定調查計劃、調查實施、分析調查資料、出具盡職調查報告等內容。此部分參考了《企業會計準則》信息披露相關要求。
6.服務評價與改進：明確了委托方評價、自我評價和持續改進等內容。
五、與有關法律法規和強制性標準的關系
本標準與現行相關法律、法規、規章及相關標準協調一致。
六、相關國內標準情況簡要說明
通過標準信息數據庫查新，當前國際、國家、行業、地方上尚未出臺有知識產權盡職調查服務方面的標準。僅有深圳市深圳標準促進會發布的團體標準T/SZS 4014-2020 《知識產權盡職調查服務指南》，本標準是由此標準上升轉化而來。
七、重大分歧意見的處理經過和依據
本標準編制過程中沒有重大意見分歧。
八、標準性質的建議說明
建議本標準為推薦性廣東省地方標準。
九、實施推廣建議
建議本標準實施后，加強標準宣貫與實施培訓，加深服務機構對標準的理解;試點推廣，可在全省范圍內選取一批服務機構進行標準實施試點，為服務機構提供一對一的輔導，并如實記錄標準實施情況，后續可根據實際應用情況對標準進行修訂完善。
標準編制組
2023年5月24日
附：
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