沈陽市小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引
近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個體工商戶發(fā)展，出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)加大減稅降費力度，助力小微企業(yè)和個體工商戶降低經(jīng)營成本、緩解融資難題。小微企業(yè)、個體工商戶等市場主體成長迅速，已成為我國繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、改善民生的重要力量。2022年，黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，出臺了新的組合式稅費支持政策，進(jìn)一步加大對小微企業(yè)和個體工商戶的扶持力度，為廣大小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展壯大再添助力。
為深入落實黨中央、國務(wù)院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從減負(fù)擔(dān)、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個方面，梳理形成了涵蓋39項針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。具體包括：
一、減免稅費負(fù)擔(dān)
1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅
2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅
4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
6.個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收
7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”
8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”
9.個體工商戶減征地方“六稅兩費”
10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費
11.中小微企業(yè)購置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除
12.個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策
13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金
14.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金
15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金
16.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費
17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費
二、推動普惠金融發(fā)展
18.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
19.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除
21.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除
22.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅
23.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
24.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入
25.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
26.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅
27.中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除
28.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅
29.農(nóng)牧保險及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項目免征增值稅
30.保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入減計企業(yè)所得稅收入
31.賬簿印花稅減免
三、重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠
32.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減
33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減
34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅
36.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
37.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅
38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退
沈陽小微企業(yè)優(yōu)惠政策
關(guān)于印發(fā)沈陽市支持小微企業(yè)和個體工商戶應(yīng)對疫情影響紓困解難若干政策措施的通知
沈疫防指發(fā)〔2022〕9號
各區(qū)、縣(市)疫情防控指揮部，市疫情防控指揮部各成員單位，市直各單位： 現(xiàn)將《沈陽市支持小微企業(yè)和個體工商戶應(yīng)對疫情影響紓困解難若干政策措施》印發(fā)給你們，請結(jié)合實際，認(rèn)真貫徹落實。
沈陽市新冠肺炎疫情防控指揮部 2022年4月3日
沈陽市支持小微企業(yè)和個體工商戶
應(yīng)對疫情影響紓困解難若干政策措施
為統(tǒng)籌抓好新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展工作，切實減輕疫情對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的困難，全力幫助小微企業(yè)和個體工商戶渡過難關(guān)，特制定如下政策措施。
本政策支持對象范圍為按照市疫情防控指揮部通告要求，在本輪疫情期間停工停業(yè)的小微企業(yè)和個體工商戶。
一、減免房租費用。對承租市屬國有企業(yè)(包括全資、控股和實際控制)和行政事業(yè)單位權(quán)屬物業(yè)的小微企業(yè)和個體工商戶，減免6個月租金或免費延長6個月租期。鼓勵非國有物業(yè)業(yè)主與租戶在協(xié)商的基礎(chǔ)上，為租戶免租、減租、緩租。(責(zé)任單位：市房產(chǎn)局、國資委、機(jī)關(guān)事務(wù)局及各區(qū)、縣(市)政府)
二、實施穩(wěn)崗補貼。按照國家、省政策規(guī)定，對在我市參加失業(yè)保險、足額繳納失業(yè)保險費、堅持不裁員或少裁員的小微企業(yè)，發(fā)放穩(wěn)崗補貼返還資金，比例在60%以上。(責(zé)任單位：市人力資源社會保障局)
三、對防疫費用給予補貼。對零售、餐飲業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶，2022年員工核酸檢測費用支出按照不低于50%比例給予補貼。(責(zé)任單位：市商務(wù)局、財政局、衛(wèi)生健康委及各區(qū)、縣(市)政府)
四、補貼水電氣費用。對因疫情原因停工停業(yè)的小微企業(yè)和個體工商戶，按照3月份企業(yè)產(chǎn)生的水電氣費用給予10%的補貼。(責(zé)任單位：市工業(yè)和信息化局、商務(wù)局、城鄉(xiāng)建設(shè)局、水務(wù)局、財政局，沈陽水務(wù)集團(tuán)、沈陽燃?xì)饧瘓F(tuán)、沈陽供電公司及各區(qū)、縣(市)政府)
五、加大融資支持力度。針對受疫情影響暫時遇到困難、仍有良好發(fā)展前景的小微企業(yè)，鼓勵各銀行機(jī)構(gòu)對疫情期間到期的貸款進(jìn)行展期。對小微企業(yè)2022年一季度新增銀行貸款給予貼息，貸款期限為1年以上(含1年)的貼息期限3個月，貸款期限不足1年的按比例給予貼息，貼息比例不超過中國人民銀行公布的當(dāng)期LPR利率30%，單個企業(yè)貼息最高不超過50萬元。(責(zé)任單位：市金融發(fā)展局、財政局，人民銀行沈陽分行營管部，各區(qū)、縣(市)政府)
六、擴(kuò)大稅費減免范圍。對在50%稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費”的適用主體，由增值稅小規(guī)模納稅人擴(kuò)展至小型微利企業(yè)和個體工商戶。將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，并一次性退還上述企業(yè)存量留抵稅額。(責(zé)任單位：市稅務(wù)局)
七、落實階段性免征增值稅政策。自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。(責(zé)任單位：市稅務(wù)局)
八、減免個人所得稅。2022年對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。(責(zé)任單位：市稅務(wù)局)
九、返還工會經(jīng)費。對符合工會經(jīng)費全征全返標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)，繼續(xù)全額返還工會經(jīng)費。(責(zé)任單位：市總工會)
十、穩(wěn)定勞動就業(yè)關(guān)系。對因疫情導(dǎo)致勞動者不能返崗的，企業(yè)不得解除勞動合同或退回勞務(wù)派遣用工。實施靈活用工措施，與職工協(xié)商采取彈性靈活方式安排工作時間;對受疫情影響導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難的，鼓勵企業(yè)通過協(xié)商民主程序采取調(diào)整薪酬、輪崗輪休、縮短工時等方式穩(wěn)定工作崗位。(責(zé)任單位：市人力資源社會保障局)
十一、緩繳醫(yī)療保險費。用人單位受疫情影響無法如期繳納職工醫(yī)療保險費的，緩繳期至2022年6月30日。(責(zé)任單位：市醫(yī)保局)
十二、緩繳或降低住房公積金比例。2022年受疫情影響企業(yè)，可降低住房公積金繳存比例最低至5%;生產(chǎn)困難的企業(yè)，可緩繳住房公積金或降低繳存比例最低至3%。企業(yè)申請緩繳和降低比例實行承諾制。(責(zé)任單位：市公積金中心)
以上政策措施執(zhí)行期自發(fā)布之日起至2022年12月31日，國家、省另有規(guī)定的，從其規(guī)定。本政策措施原則上實行“就高不兼得”，所需財政資金由市、區(qū)縣(市)按照1:1比例承擔(dān)。各項條款由相關(guān)責(zé)任單位負(fù)責(zé)解釋。
沈陽市支持小微企業(yè)和個體工商戶
應(yīng)對疫情影響紓困解難若干政策措施
解讀及細(xì)則
為減輕疫情對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的困難，全力幫助小微企業(yè)和個體工商戶渡過難關(guān)，按照市委、市政府工作部署，出臺了《沈陽市支持小微企業(yè)和個體工商戶應(yīng)對疫情影響紓困解難若干政策措施》。現(xiàn)對本政策措施各條款內(nèi)容進(jìn)行解讀和說明如下。
第1條：減免房租費用。對承租市屬國有企業(yè)(包括全資、控股和實際控制)和行政事業(yè)單位權(quán)屬物業(yè)的小微企業(yè)和個體工商戶，減免6個月租金或免費延長6個月租期。鼓勵非國有物業(yè)業(yè)主與租戶在協(xié)商的基礎(chǔ)上，為租戶免租、減租、緩租。
政策背景：國家、省先后出臺支持小微企業(yè)和個體工商戶應(yīng)對疫情影響紓困解難政策措施，提出對小微企業(yè)和個體工商戶房租進(jìn)行減免，我市結(jié)合上述政策，加大支持力度，通過減免租金或延長租期的方式，進(jìn)一步減輕承租戶成本負(fù)擔(dān)。
支持方式：對承租市屬國有企業(yè)在沈權(quán)屬、市機(jī)關(guān)事務(wù)局權(quán)屬、直管非住宅物業(yè)的小微企業(yè)和個體工商戶(分別聯(lián)系國資委、機(jī)關(guān)事務(wù)局、房產(chǎn)局)，租賃雙方采取直接免除、后續(xù)租金抵扣、延長租期或者返還等方式實施，減免6個月租金或免費延長6個月租期。對符合條件的承租人，向房屋管理單位提供小微企業(yè)和個體工商戶相關(guān)證明及房屋租賃合同，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后減免或延期。存在轉(zhuǎn)租、分租行為的房屋，應(yīng)確保免租惠及最終承租人。
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