2023年衡水小微企業(yè)補(bǔ)貼和免稅優(yōu)惠政策及小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)家對(duì)小微企業(yè)有很多補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政策，本文幫大家整理了最新的衡水小微企業(yè)補(bǔ)貼和免稅政策，可供參考!

一、關(guān)于月銷售額執(zhí)行口徑的問(wèn)題

(一)免征增值稅月銷售額包括小微企業(yè)所有應(yīng)稅行為，較原來(lái)的口徑增加了不動(dòng)產(chǎn)銷售額。稅總4號(hào)公告明確，小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元(按季納稅30萬(wàn)元，下同)以下免征增值稅為其發(fā)生的所有應(yīng)稅行為。即，現(xiàn)行增值稅應(yīng)稅行為(銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))均納入小微企業(yè)免征增值稅范圍。而之前執(zhí)行的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額3萬(wàn)元以下免征增值稅的范圍為銷售貨物、勞務(wù)和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，不包括銷售不動(dòng)產(chǎn)。

(二)免征增值稅月銷售額由分別核算、分別享受調(diào)整為合并核算、合并享受。稅總4號(hào)公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。即，免征增值稅銷售額為銷售貨物、勞務(wù)和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的合計(jì)銷售額。而之前執(zhí)行的“國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào)”規(guī)定，小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物、勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額，分別享受小微企業(yè)免征增值稅政策。

(三)銷售不動(dòng)產(chǎn)包含2種政策執(zhí)行情形。稅總4號(hào)公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額免征增值稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)包含2種政策執(zhí)行情形：

1.銷售不動(dòng)產(chǎn)免征增值稅的情形。小規(guī)模納稅人的合計(jì)月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元的，其包含不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有銷售額均免征增值稅。

2.銷售不動(dòng)產(chǎn)征收增值稅的情形。小規(guī)模納稅人的合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額免征增值稅，不動(dòng)產(chǎn)的銷售額按規(guī)定征收增值稅(其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)除外)。

綜上所述，將小微企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的規(guī)定理解為“小規(guī)模納稅人免征增值稅月銷售額為扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額”、“小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)不免征增值稅”等情況，是不全面的。舉例說(shuō)明：

例1：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬(wàn)元，銷售服務(wù)3萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)2萬(wàn)元。合計(jì)銷售額為9(=4+3+2)萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，該納稅人銷售貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額9萬(wàn)元，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

例2：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬(wàn)元，銷售服務(wù)3萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)8萬(wàn)元。合計(jì)銷售額為15(=4+3+8)萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為7(=4+3)萬(wàn)元，因此，該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對(duì)應(yīng)的銷售額7萬(wàn)元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)8萬(wàn)元應(yīng)照章納稅。

(四)適用差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定是否可以免征增值稅。稅總4號(hào)公告規(guī)定，適用增值稅差額征稅的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以免征增值稅。而之前執(zhí)行的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào))規(guī)定，適用增值稅差額征稅的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元以下免征增值稅政策。

二、關(guān)于小規(guī)模納稅人納稅期限選擇的問(wèn)題

稅總4號(hào)公告規(guī)定，按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，納稅人在每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的任意時(shí)間均可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，選擇變更其納稅期限;但是，納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。

三、關(guān)于其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)免征增值稅的問(wèn)題

對(duì)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金(包括預(yù)收款)形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

四、關(guān)于一般納稅人選擇轉(zhuǎn)登記的問(wèn)題

(一)符合條件的所有一般納稅人均可選擇轉(zhuǎn)登記。只要轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元，包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在內(nèi)的所有增值稅一般納稅人，均可在2019年12月31日前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人;在轉(zhuǎn)登記后享受小微企業(yè)免征增值稅政策。

(二)曾選擇過(guò)轉(zhuǎn)登記的一般納稅人仍可選擇登記為小規(guī)模納稅人。曾在2018年選擇過(guò)轉(zhuǎn)登記的納稅人，后又登記為一般納稅人的，在2019年12月31日前仍可按規(guī)定選擇轉(zhuǎn)登記;但是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記后，再次登記為一般納稅人的，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

(三)選擇轉(zhuǎn)登記累計(jì)銷售額的計(jì)算口徑。按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))規(guī)定，累計(jì)銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

(四)轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，按估算累計(jì)銷售額確定是否可以選擇轉(zhuǎn)登記。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))規(guī)定，按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額，確定是否可以選擇轉(zhuǎn)登記。

(五)適用差額征稅的納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以選擇轉(zhuǎn)登記。適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))規(guī)定，其累計(jì)銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算，確定是否可以選擇轉(zhuǎn)登記。

(六)轉(zhuǎn)登記納稅人為出口企業(yè)的，適用增值稅免稅規(guī)定。轉(zhuǎn)登記納稅人為出口企業(yè)，該出口企業(yè)在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務(wù)、服務(wù)(以下稱“出口貨物勞務(wù)、服務(wù)”)，在其轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，仍然可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)和辦理退(免)稅相關(guān)事項(xiàng)。具體事宜仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào))規(guī)定執(zhí)行。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人的出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定。

五、關(guān)于預(yù)繳增值稅稅款的問(wèn)題

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(按季納稅30萬(wàn)元)的，當(dāng)期在預(yù)繳地?zé)o需預(yù)繳稅款，也無(wú)需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》;納稅人在不同預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額，不需要合并計(jì)算是否預(yù)繳稅款。

六、關(guān)于增值稅申報(bào)的問(wèn)題

(一)增值稅申報(bào)表“免稅銷售額”填寫口徑發(fā)生變化。稅總4號(hào)公告規(guī)定，適用差額征稅的小規(guī)模納稅人，《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。可以扣除的差額部分仍按以往規(guī)定填寫在附列資料對(duì)應(yīng)欄次。

變化之前的填寫口徑是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào))規(guī)定，應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的納稅人，“免稅銷售額”相關(guān)欄次填寫扣除之前的銷售額。

(二)增值稅申報(bào)系統(tǒng)加載相應(yīng)校驗(yàn)提示功能。為減少小規(guī)模納稅人因錯(cuò)誤填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》相關(guān)欄次而不能享受免稅政策的情形，總局、省局將在申報(bào)系統(tǒng)、網(wǎng)報(bào)平臺(tái)客戶端增加一些申報(bào)校驗(yàn)提示功能，幫助納稅人判斷是否應(yīng)享受免征增值稅政策，以確保優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。如，小規(guī)模納稅人當(dāng)期發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)行為的，在申報(bào)時(shí)系統(tǒng)會(huì)提示其錄入本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，并根據(jù)納稅人錄入的數(shù)據(jù)，幫助其判斷是否應(yīng)享受免征增值稅政策;小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，而錯(cuò)誤將銷售額填報(bào)在應(yīng)征增值稅相關(guān)欄次時(shí)，系統(tǒng)會(huì)提示其填報(bào)在免稅銷售額相關(guān)欄次。

(三)按日監(jiān)控增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)。稅務(wù)總局在金稅三期決策二包系統(tǒng)中新增了一項(xiàng)功能，按日對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描監(jiān)控，將應(yīng)享受而未享受優(yōu)惠政策的納稅人申報(bào)信息形成《小規(guī)模納稅人申報(bào)信息疑點(diǎn)清冊(cè)》。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按日跟蹤、查詢、處理清冊(cè)信息，對(duì)申報(bào)有誤的納稅人及時(shí)輔導(dǎo)其更正申報(bào)，確保優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。

七、關(guān)于免稅銷售額提高后小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題

(一)已自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，仍可以自開(kāi)。在免稅銷售額調(diào)整前，已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人，在政策調(diào)整享受小微企業(yè)免征增值稅政策后，仍可以繼續(xù)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具專用發(fā)票。同時(shí)，納稅人也可以自愿退出自行開(kāi)具專用發(fā)票，在繳銷專用發(fā)票、取消相關(guān)票種核定后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

(二)未自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，其銷售額需達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后申請(qǐng)自開(kāi)。實(shí)行自開(kāi)票試點(diǎn)行業(yè)的小規(guī)模納稅人，在免稅銷售額調(diào)整前未申請(qǐng)自開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，在免稅銷售額調(diào)整后，其月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，才能申請(qǐng)自開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

(三)轉(zhuǎn)登記納稅人仍可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。納稅人從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，仍可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

八、關(guān)于享受小微企業(yè)免征增值稅政策開(kāi)具普通發(fā)票稅率的問(wèn)題

小規(guī)模納稅人按照稅總4號(hào)公告規(guī)定，享受小微企業(yè)免征增值稅政策的，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(包含自開(kāi)和代開(kāi))時(shí)，發(fā)票“稅率”欄次應(yīng)填寫相應(yīng)的征收率，不應(yīng)填寫“免稅”。但是，銷售免稅的圖書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品、教育服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)及其他免征增值稅項(xiàng)目的，發(fā)票“稅率”欄次應(yīng)填寫“免稅”。

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