如果一家企業(yè)既符合高新又符合小型微利條件，您可知道在2023年度企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)時(shí)，該選擇高新技術(shù)還是小型微利的稅收優(yōu)惠呢？你知道如何抉擇嗎？小編為您梳理一下：
首先，需要清楚的是，“小微”和“高新”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是不可以疊加享受的，只能享受其一。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第二條規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號(hào)）第三條所稱不得疊加享受，是指企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。
那么，“小微”和“高新”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠有哪些區(qū)別呢？
高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定，2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
下面小編結(jié)合三個(gè)例子，給大家分析下，如何在兩者之間進(jìn)行抉擇。
例一：某企業(yè)2023年度同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)優(yōu)惠，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為50萬，暫不考慮其他影響因素。
（1）若選擇享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：
實(shí)際應(yīng)納稅額=50*15%=7.5萬減免稅額=50*25%-7.5=5萬
（2）若選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：
實(shí)際應(yīng)納稅額=50*25%*20%=2.5萬減免稅額=50*25%-2.5=10萬
故，應(yīng)納稅所得額小于100萬時(shí)，選擇小型微利更有利。
例二：某企業(yè)2023年度同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)優(yōu)惠，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為200萬，暫不考慮其他影響因素。
（1）若選擇享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：
實(shí)際應(yīng)納稅額=200*15%=30萬
減免稅額=200*25%-30=20萬
（2）若選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：
實(shí)際應(yīng)納稅額=100*25%*20%+100*50%*20%=15萬
減免稅額=200*25%-15=35萬
故應(yīng)納稅所得額界于100萬至300萬之間時(shí)，仍是選擇小型微利更有利。
例三：某高新技術(shù)企業(yè)，2023年度資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)都符合小微的標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為400萬，暫不考慮其他影響因素。
（1）若選擇享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：
實(shí)際應(yīng)納稅額=400*15%=60萬
減免稅額=400*25%-60=40萬
（2）當(dāng)應(yīng)納稅所得額大于300萬時(shí)，不享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：
實(shí)際應(yīng)納稅額=400*25%=100萬
減免稅額=0萬
故應(yīng)納稅所得額大于300萬時(shí)，不滿足小型微利企業(yè)條件，只能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
結(jié)論
當(dāng)同時(shí)滿足高新技術(shù)和小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠減免時(shí)，在不考慮其他影響因素的前提下，應(yīng)納稅所得額小于300萬的，在2023年度企業(yè)所得稅匯繳中選擇享受小型微利更合算。
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