2023年小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,2023小微企業(yè)優(yōu)惠政策有哪些

小規(guī)模、一般納稅人和小微企業(yè)到底有啥區(qū)別?小微企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模?小微企業(yè)的企業(yè)所得稅是多少?小微企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策有哪些?今天就跟大家詳細(xì)說(shuō)說(shuō)小微企業(yè)這方面的內(nèi)容。

一、小微企業(yè)和小規(guī)模、一般納稅人，有啥區(qū)別?

我們先來(lái)看，小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

小博認(rèn)為，小規(guī)模納稅人和一般納稅人主要的區(qū)別是兩個(gè)點(diǎn)：第一個(gè)，是一個(gè)營(yíng)業(yè)額的區(qū)別。稅務(wù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人連續(xù)累計(jì)12個(gè)月的營(yíng)業(yè)額，如果超過(guò)了500萬(wàn)，就要強(qiáng)制升一般納稅人。

第二個(gè)，區(qū)別主要是增值稅稅率的一個(gè)區(qū)別。小規(guī)模納稅人在2023年適用的增值稅稅率是1%。一般納稅人根據(jù)不同的行業(yè)，增值稅稅率分為四個(gè)檔，分別是13%，9%，6%，0%。

然后，我們?cè)賮?lái)看一下小微企業(yè)。

什么樣的條件才能夠符合小微企業(yè)的認(rèn)定呢?我們把它定義為335原則：

第一，年應(yīng)納稅所得額不能超過(guò)300萬(wàn)。

第二，從業(yè)人數(shù)不能超過(guò)300人。

第三，它的資產(chǎn)總額不能超過(guò)5000萬(wàn)。

必須要同時(shí)滿(mǎn)足這三個(gè)條件，才能夠符合這個(gè)小微企業(yè)的認(rèn)定。

總結(jié)一下，不管你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，只要你能夠同時(shí)的滿(mǎn)足這三項(xiàng)條件，你就可以符合小微企業(yè)的定義，而且能夠享受到跟小微企業(yè)有關(guān)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。

二、100萬(wàn)以下改按5%了?小微企業(yè)企業(yè)所得稅是多少?

重要提醒，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)部分，實(shí)際稅負(fù)率2.5%優(yōu)惠，已經(jīng)于2022年年底到期。那么，2023年小微企業(yè)企業(yè)所得稅是多少?

據(jù)部分地方稅務(wù)局的申報(bào)系統(tǒng)彈出的最新提示，2023年開(kāi)始，符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)部分，按5%實(shí)際稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，也就是稅負(fù)率實(shí)際5%。

一句話(huà)概括，2023年企業(yè)所得稅稅率有變化，利潤(rùn)100萬(wàn)以下恢復(fù)到5%，100萬(wàn)至300萬(wàn)部分不變，還是5%! 也就是，利潤(rùn)300萬(wàn)以下統(tǒng)統(tǒng)5%， 意味著2.5%時(shí)代結(jié)束。

對(duì)此，有很多人說(shuō)，2023年，甚至2023-2024年期間，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超300萬(wàn)部分，可能會(huì)統(tǒng)一按實(shí)際稅負(fù)率5%執(zhí)行。

不過(guò)，由于尚沒(méi)有正式文件出臺(tái)，所以上述系統(tǒng)提示的內(nèi)容，也只能作為一個(gè)參考，不能作為最終的政策依據(jù)。2023年，100萬(wàn)以下到底會(huì)不會(huì)按5%執(zhí)行，仍需等待正式文件出臺(tái)。

但是無(wú)論新政策會(huì)怎樣，有一點(diǎn)應(yīng)該可以肯定：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超100萬(wàn)部分實(shí)際稅負(fù)率，不會(huì)高于100-300萬(wàn)之間的實(shí)際稅負(fù)率，也就是不會(huì)超過(guò)5%。小博認(rèn)為，部分稅務(wù)局提示的5%實(shí)際稅負(fù)率，將是大概率事件。

三、2023年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?

(一)企業(yè)所得稅：

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅負(fù)2.5%);自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅負(fù)5%)

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第5號(hào)

(二)增值稅：

小規(guī)模納稅人：

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

增值稅上的小微企業(yè)指月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下)的增值稅小規(guī)模納稅人。

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

一般納稅人：

自2022年4月1日起，加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶(hù)，下同)，并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

留抵退稅政策里的小微企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)100萬(wàn)元以下(不含100萬(wàn)元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷(xiāo)售額(年)2000萬(wàn)元以下(不含2000萬(wàn)元)。

政策依據(jù)：《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))

(三)教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金

自2016年2月1日起，按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

優(yōu)惠對(duì)象是月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)的繳納義務(wù)人，享受對(duì)象可以是一般納稅人。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕12號(hào)

(四)六稅兩費(fèi)

自2022年1月1日至2024年12月31日， 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

六稅兩費(fèi)里小微企業(yè)指增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)。優(yōu)惠對(duì)象包括小規(guī)模納稅人(含個(gè)獨(dú)、合伙、個(gè)體工商戶(hù))、一般納稅人中的個(gè)體工商戶(hù)和小型微利企業(yè)，但不包括一般納稅人中的個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào))、《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第 10 號(hào))

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